IPO过程中常见的审计问题

IPO过程中常见的审计问题

 

根据规定，拟上市的企业需要提交近三年的财务会计报告，由具有证券从业资格的会计师事务所审计，并提交合规审计意见。IPO审计是企业上市的必要程序，具有强制性。审计师需要从客观公正的角度来评估公司是否具备上市条件。然而，在实际工作中，许多政治和经济利益阻碍了会计师事务所的独立性，阻碍了注册会计师发布真实客观审计意见的实践行为。

 

1.经济收益

 

经济收入是影响公司独立性的主要因素，因为IPO的审计费用较高。对于公司来说，较高的审计费用是其与被审计公司合谋的经济诱因。IPO审计市场竞争激烈。因此，由于其重要性，审计费标准远高于会计师事务所其他项目。基本上，所有会计师事务所和注册会计师都非常重视IPO审计市场业务及其经济效益。自IPO重启以来，中国上市企业的平均审计费用为300万元，远高于会计师事务所的相关业务，高于上市公司年度报告的审计费用。

 

其次，IPO成功后上市公司的年度报告审计业务也是公司与被审计上市公司合谋的另一个重要经济收入因素。承担IPO公司审计的公司通常很容易在成功上市后与其建立长期的合作关系。对于上市公司来说，更换会计师事务所并不多见，因为它不仅可以降低不必要的风险，而且可以防止搜索新公司产生的各种人力、物质资源和财政资源。公司的总业务费用是其综合实力排名的主要因素。公司越高，对公司的积极影响就越大，比其他公司更有可能获得更多的用户和业务收入。成功的IPO审计业务也将为会计师事务所带来更多的业务经验和声誉，从而增加更多的业务机会。

 

2.政治利益

 

由于会计师事务所的多重身份，会计师事务所一方面负责上市公司IPO过程中的审计业务，另一方面也负责上市公司财务工作是否规范裁判，这也在一定程度上影响了其独立性。

 

（1）委托代理关系变异和审计失败。普通审计委托人一般是被审计公司的股东，其目的是监督被审计对象年度报告的真实性和相关披露责任的履行。一般审计对象上市前，股权结构集中，企业主要管理成员通常是股东团队，许多企业经理是公司创始人本人或家属，因此，对于上市公司，IPO审计委托人，一般是控股股东和管理层，委托人有决策权和定价权。这将使IPO审计业务中的审计主体与被审计对象的地位不平等，会计师事务所在业务谈判中处于不利地位。IPO审计业务委托人容易迫使注册会计师出具符合IPO需要的扭曲审计报告；此外，审计公司很容易解雇其认定的不合作的内部审计人员，寻找愿意满足其不正当要求的注册会计师。此外，当今社会公司业务之间的激烈竞争，使会计师事务所更容易失去审计独立性，发布不真实、客观的审计报告，导致审计失败。

 

（2）审计质量的市场需求与审计失败之间的关系。委托人聘请不同的会计师事务所进行审计，以向公众传达其年度报告可信度高的信号。当市场能够理解这一信号时，公司倾向于聘用能够提供高审计质量的会计师事务所，解雇对会计师事务所的负面影响较小，发布不当审计意见会牺牲自己的声誉。在这种市场环境下，声誉将直接影响公司的业务和利益，甚至导致其解散。当市场没有解释这一信号时，客户不需要高质量的审计。聘请会计师事务所的主要考虑因素是能否提供审计报告和审计费用。在这种机制下，声誉对公司的限制较小，被审计对象的解雇对会计师事务产生了巨大的不利影响，行业中介机构之间的竞争和利益问题可能导致审计意见的发布不当。

 

（3）承接业务的潜规则和审计失败。IPO审计市场的残酷竞争水平远高于公司提供的其他审计业务。审计市场上主体的残酷竞争导致客户关系的敏感话题成为公司之间的潜规则。IPO审计业务是会计师事务所的一项非常重要的业务，具有很高的地位。除了中国独特的商业文化外，关系被视为重要的商业资源，这一社会规则也发挥着巨大的作用。公司获得的业务往往是通过熟人或关系介绍或推荐的，这种推荐关系很容易得到认可，客户更倾向于以这种方式联系会计师事务所，以最终达到审计目的。公司也很容易出具满意的审计报告，导致审计失败。

 

综上所述，在IPO的整个过程中，财务问题和审计问题是两个非常重要的方面。企业要想顺利完成IPO审批，不仅需要处理IPO财务中的相关问题，还需要会计师事务所实现审计的独立性，因为IPO审计容易产生高度的私人诱惑和经济利益诱惑，这也会导致公司与被审计企业合谋，出具不真实的审计报告，失去独立性。经济、政治等因素是审计失败的原因，进一步分析公司为什么受制会更有利于理解审计失败的原因。