中国商业银行会计风险的现状及原因

一、中国商业银行会计风险的现状及原因

（1）票据结算风险

结算业务是通过银行提供各种支付结算手段和工具，为客户实现经济活动中的货币支付转移。随着经济活动的日益频繁，支付业务的逐渐增加，以票据为主要支付手段的结算业务也给银行带来了许多风险，包括：票据当事人自身票据行为不规范造成的风险；结算中介操作失误或任何违规造成的风险；越来越多的票据犯罪给银行带来了更大的风险；银行、企业、司法部门对处理票据纠纷的法律规定了解不一致造成的风险。

(2)会计风险

银行会计的风险主要来自于会计的随机性和缺乏制度。目前，中国国有商业银行的会计报表由资产负债表和损益表组成。这份会计报表并不能完全反映银行目前的经营情况“账款”不一致的现象使报表用户难以准确判断银行的实际经营状况和风险水平。此外，会计人员不能严格执行操作程序，使会计工作程序分散，会计信息扭曲，甚至出现虚假凭证、虚假账户、虚假报表，影响银行声誉，给经济金融工作造成不应有的损失。

(3)会计结算风险

支付结算是银行为偿还商品交易和劳务供应活动引起的债权债务关系而提供的金融服务业务。结算风险的主要表现是结算数据，特别是利润反映的不真实性。这种情况有技术或制度原因（如坏账、坏账），也有人为因素（如一些金融机构通过外部账户获得绩效考核排名或达到隐藏利润的目的）。

(四)会计监督风险

会计监督是对单位经营活动的合理性和合法性的监督，但目前金融会计监督职能相对较弱。例如，一些商业银行分支机构只要求存款数量，不谈论存款结构，伪装提高存款利率；盲目比较，豪华装修商业办公室，成本增加。对于这些不合理或非法经营，会计部门一般不能发挥强有力的监督作用，损失风险进一步加剧，影响了我国商业银行的健康发展。

二是加强商业银行会计风险管理的对策

（1）加强会计电算化条件下的内控制度

会计电算化信息的真实性和可靠性需要严格的内部控制制度来保证，因为严格的内部控制制度有利于防止违法行为的发生。加强内部控制管理，优化电算化环境，提高会计电算化的科学管理水平，是城市商业银行建立现代企业体系的内部要求，也是提高城市商业银行竞争力的重要途径。为此，加强系统安全控制，确保计算机系统的运行安全，加强程序操作控制，降低错误和事故概率，制定相应的组织管理控制制度，加强人员职能控制，加强内部审计，加强内部会计监督的有效实施。

（2）加强商业银行内部风险文化建设

商业银行要加强内部风险管理措施的宣传学习，使风险防范意识真正深入到员工的意识形态中，使员工自觉防范会计风险，维护企业利益。同时，要严格执行各项违法处罚措施，形成商业银行良好的风险文化氛围。因此，要提高城市商业银行的整体风险防范水平，就要不断提高员工的政治素质、工作能力和良好的作风。同时，要进一步重视一线营业单位负责人的管理。坚持平时考核与年度考核、任期考核相结合，在加强管理的同时突出重点，密切关注规章制度的落实，从源头上防范风险。

(三)会计内控风险管理

首先，根据银行的业务特点和业务范围，建立适合银行的会计制度。制定会计人员岗位职责，修订规范岗位操作规范，建立健全银行管理制度，明确各自职责，确保会计业务主要环节相互制约，有效防范风险发生。二是建立会计风险预警系统，加强对全行会计业务的监管。依托先进的科技手段和信息技术，应用“风险预警系统”、定目标、定措施，严防操作风险。加强会计检查指导，做好会计专项检查工作。三是建立健全审计监控制度。商业银行要不断完善现场审计和非现场审计，确保对关系银行稳定经营的相关情况进行全面检查，实行会计检查制度采取重点检查、突击检查、综合检查、定期不定期检查相结合的方式，确保及时发现和消除风险。同时，请一批专业素质高、思想素质高的人员负责审计工作，事前、事中、事后实施风险监督。最后，要提高会计管理规章制度的执行力，制定符合银行发展战略要求、科学、准确、易于操作和执行的银行战略。在会计人员中营造执行文化氛围，通过制度和监督保证执行人的合法行为，依靠制度调整执行人的心态，使执行制度成为积极自觉的行为。

（四）会计技术风险管理

首先，要防范城市商业银行会计模糊风险。这就要求商业银行客观看待会计信息在评价和决策中的作用，正确认识会计的不确定性和模糊性。并采用模糊控制、模糊预测、模糊评价等模糊数学方法进行处理。不仅如此，还要制定会计准则，加强制度建设，充分发挥制度约束机制。此外，还可以扩大财务报告，丰富会计信息，采用一定的数字方法过滤会计信息。二是加强会计分析，防范会计决策支持风险。包括:资产流动性分析；资产安全分析；资产盈利能力分析。从而明确责任预算，认清总预算和风险控制目标与银行实际经营结果差异的原因，采取必要措施。