建立内部控制体系是必要的

首先，商业银行的经营需要会计内部控制系统

（1）会计内部控制制度是实施商业银行制度和规章制度的必要手段

近年来，中国人民银行认真贯彻落实《建立健全惩治防腐制度实施纲要》，以建立健全制度为加强内部管理、加强反腐建设的重要措施，积极研究建立防腐制度措施，形成形成了一系列有效防范和化解风险的机制和制度，为正确履行央行职责提供了有力保障。但从近年来各类检查查处理案件来看，少数单位仍存在制度落实不力的问题，导致风险防范和案件工作存在漏洞，给各类案件和风险的发生留下了制度隐患。主要表现在业务处理不讲程序，职责履行不执行制度，有章不循，违章不纠等。因此，建立内部控制体系是必要的。

（2）良好的内部控制体系可以为商业银行的职责提供保障

与其他非商业银行相比，商业银行具有其独特的重要性和可操作性。其业务处理的各个环节和操作规程都必须严格要求，细致细致。针对这一要求，必须建立规范、合理、科学、细致的内控安全体系，规范全过程。只有这样，才能保证商业银行的业务安全，规避金融风险，更好地服务商业银行。

（3）会计内部控制系统能有效防范经济案件的发生

根据对近年来金融案件的分析，我们可以清楚地发现，许多经济案件、金融案件或多或少与银行会计制度有关，因为会计人员可以利用其方便的权力、资金管理非法挪用、账户处理等问题，因此建立银行内部控制制度是必要的，是防止资本漏洞的必要手段。

二是商业银行会计内部控制的弊端

(一)银行安全管理不严格

随着时代的发展和计算机技术的快速发展，计算机在银行高效、高时效的单位中发挥着不可替代的作用。然而，问题也出现了。银行会计业务要求安全性高，但电算化在数据输入、传输和存储方面存在很大风险，因此安全管理不善可能导致犯罪分子有机可乘。

（二）规章制度落实不够落实

然而，从近年来各种检查和案件调查的情况来看，少数单位仍存在制度执行不力的问题，导致风险防范和案件工作存在漏洞，为各种案件和风险的发生留下了制度隐患。主要表现为业务处理不讲程序，职责履行不执行制度，有章不循，违章不纠正等。这使得内部控制无用，银行问题没有完全解决。

(三)法律执行不彻底

就金融案例分析而言，问题的关键在于银行人员或银行考虑自身利益，非法篡改数据，提供虚假会计信息，忽视国家会计制度，无原则虚假账户，直接导致实际资本漏洞，也因为这种违规行为，使会计数据失去及时性、真实性、完整性、合法性，对国家金融政策的制定产生负面影响。（4）会计人员的质量参差不齐。正如前面所说，时代在发展，技术在进步，相应的员工素质也在提高，不仅要遵守职业道德，而且要熟练掌握技术。目前，仍有许多银行会计人员质量低，责任心不强，直接影响会计质量。

三、加强银行会计内部控制的对策和建议

（1）高度重视银行会计内部控制

部分银行内部管理存在漏洞，使犯罪分子有机利用，直接导致近年来金融案件发生率高，不仅严重损害了银行的形象和声誉，而且造成了国有资产的重大损失，对金融改革产生了极其恶劣的影响。认识到银行内部监控在风险防范中的重要作用。为了确保银行内部工作的顺利进行，我们必须加强内部控制。金融从业者必须落实各项规章制度，严格遵守工作过程中的规章制度，充分了解各项制度的内涵和作用，防范内容。

（2）致力于建设一套完善、规范、可操作的银行会计内部控制体系

要加强内部控制体系建设，首先要加强对会计决策环节的监督。单位负责人、部门主管等人有权做出会计决策。如果他们监督不力，就会导致权力错位和失控。因此，要建立规范可操作的会计决策机制，加强对权利的监控和制约，使金融业健康发展；其次，要加强对其他员工会计行为的约束。对后台人员和管理者会计行为的监督控制也应该是内部控制体系的一部分，消除会计内部控制“盲区”，从全局出发，提高会计内部控制体系的效率。最后，要建立完善的奖励制度。金融从业人员不仅要受到约束和监督，还要受到优秀会计行为的奖励。结合压力和动力，鼓励员工自觉遵守行业制度，积极履行岗位职责，使会计内部控制取得更好的效果。

（3）形成严格的评价体系

要将会计内部控制绩效与物质激励紧密结合，对内部管理严格、权责明确、奖惩明确的银行给予奖励，鼓励银行规范，完善内部控制行为，督促员工提高职业道德和工作质量。

（四）完善的法人管理结构和银行组织结构

首先，通过权力制衡和问责机制，完善国有商业银行单一所有权、组织结构行政化、鼓励机制不完善、员工道德风险、产权改革、股份制改革，建立完善的股东代表大会、董事会、监事会，明确权责，合理配置权力，最终达到权力制衡、管理者相互约束的目的。其次，要加强一级法人在内部控制体系中的主导作用，明确一级法人制度，使各分支机构和部门能够准确定位银行组织结构和内部控制体系中的作用。