审计证据质量控制中存在的问题

一、审计证据质量控制中存在的问题

 

（1）审计证据的充分性不够。在实际工作中，一般有以下两种现象会影响审计证据的充分性：一是由于审计证据数量不足，难以确认被审计对象的非法经营。二是由于审计证据数量众多，增加了人力、资金、时间等材料的消耗，增加了审计成本，降低了审计工作效率。

 

（2）审计取证方法单一。受专业思维与被审计对象合作的影响，内部审计人员往往更习惯于从各种与审计相关的证据、会计账单、文档记录、合同文本、管理制度等材料中获得所需的审计证据，但弱视其他类型的证据。例如，它更有利于发现审计线索的口头证据，更有利于内部审计人员充分了解被审计公司所处的环境和面临风险事项的环境证据，以及比内部审计证据更有证据的外部审计证据。

 

（3）现场审计实施过程不合规，影响审计证据的证明能力。在现场审计实施过程中，内部审计人员一般更加注重对问题本身的描述，弱化了审计证明材料的获取过程、证据来源和获取方式的表明和记录。内部审计人员在使用交叉测试、计算调整等方法获取证据时，缺乏必要的符合测试记录、审计调查过程记录、计算草案等证明材料；在需要以信函结果作为审计证据的情况下，省略信函过程，直接被审计公司提供的材料取代；在审计基本规范方面，缺乏时间、地点、凭证号等必要要素，甚至未能按规范要求编制审计工作草案。上述因素影响了审计证据的证明能力，导致审计建议和审计评价明显缺乏证据。

 

（4）审计证据分析不足。审计过程是一种“假设”―论证―得出结论的过程。内部审计人员应结合财务理论知识，运用审计方法和技能，结合逻辑思维，对审计证据进行假设、推理、验证和判断，得出与被审计事项一致或相反的审计结论。因此，在这个过程中，内部审计人员需要有强烈的专业敏感性，通过事项的表面设置正确的“假设”，并对审计证据进行深入分析。

 

二、规范审计取证措施

 

（1）确定适当的证据收集数量。内部审计人员应当根据审计事项的重要性和审计事项本身的特点，采用判断取样和统计取样的方法，及时调整取得审计证据的总数。审计证据的总数不能单独考虑审计成本而增加或减少。

 

（2）建立科学的证据获取机制。审计项目开始时，制定切实可行的审计实施计划，采用综合工作步骤法的详细计划，突出审计重点和中心。在收集审计证据时，明确应采用的方法和方法，重点关注获得审计证据的行业，确定获得证据的时间，明确审计证据收集的范围，收集与审计事项有关的审计证据。内部审计人员还应加强对理论和物理操作的研究，熟练掌握现场采访、现场库存、现场调查、现场观察、分析比较等证据收集方法。

 

（3）建立和完善审计控制制度。为了提高审计证据的质量，我们必须建立和完善审计控制制度。控制制度的完善可以从以下三个方面开始：一是建立和完善审计质量责任制。在现场审计过程中，内部审计人员应认真履行审计计划，认真履行职责，履行各自的职责。其次，审计小组应建立审计验证制度，充分发挥三级验证的作用，最大限度地降低审计风险。此外，建立和完善内部审计人员的清洁制度。独立性是审计的灵魂。在保证独立性的同时，我们应该保持清洁，遵守职业道德，诚实工作。