预防和控制注册会计师审计风险

一、预防和控制注册会计师审计风险

 

高审计质量和低审计风险是在审计项目组成员的共同努力下实现的，因此审计人员的质量与审计工作的质量有关。执行审计业务的项目组成员不仅要具有较高的专业能力，而且要严格遵守自己的职业道德，不得违反独立性原则、客观公正原则。

 

（1）提高内审人员的专业能力

 

目前的审计业务涉及到大量的技术知识，不仅要求内部审计人员精通审计、会计、税务、法律法规，而且具有较强的专业判断和分析能力。在风险评估、规划和实施审计程序、收集审计证据和形成适当的审计结论时，都涉及专业判断。因此，较高的专业能力也意味着内部审计人员在实施审计业务时可以保持专业怀疑的态度和较高的风险意识。现代会计、审计等知识的快速更新和相关法律法规的变化，要求内部审计人员做好终身学习的准备，自觉养成更新专业知识、拓宽视野的习惯，同时会计师事务所和监管机构也对公司资质和注册会计师能力进行全面审查，定期培训审计人员和后续教育，以满足形势发展的需要，有效预防和降低审计风险。

 

（2）加强注册会计师职业道德教育

 

注册会计师职业道德水平的提高与专业能力的提高具有同等重要的地位。注册会计从业准则要求内部审计人员遵循以下基本职业道德原则：诚信、客观公正、独立、保密、专业能力、应有的关注和良好的职业行为。纵观注册会计师审计失败的案例，大多是由于缺乏责任感和谨慎的工作态度。例如，“琼源”案件是由于海南中国会计师事务所没有对琼源惊人的业绩提升保持应有的职业怀疑态度，中天勤会计师事务所也没有对天津广厦的审计业务进行应有的分析和认证程序，只要注册会计师保持良好的职业道德，就可以避免。同时，内部审计人员应随时向项目组报告违反审计独立原则的情况和事实，严格执行审计回避制度，使审计工作能够在良好的职业环境中更好地防范和控制审计风险。

 

二、加强审计工作监督

 

审计过程项目的控制可以看作是控制审计质量的中心环节。加强监督在审计质量控制中发挥着重要作用。在现行法律法规和管理机制下，注册会计师协会、财政、审计、税务、中国证监会主要负责会计师事务所的监督部门。注册会计师协会作为行业自律组织，主要对注册会计师的要求和执业情况进行年度检查。监管部门在检查注册会计从业情况的基础上，建立严格、完整、有效的检查监督，不作为随机工作，形成定期检查和相同的相互检查制度。从其他监管部门的角度来看，各控制机关应当对审计报告进行全面审查，不得各行其是。对上市公司信息披露和注册会计师职业道德的法律规定，应当严格执行，并尽快形成专门监督会计师事务所对公共公司信息披露的制度。