内部审计从业人员对内部审计认识的误差

根据北京国家会计院2013年对国内企业内部审计人员职业能力问卷的调查，数据显示，我国85%以上的内部审计从业人员是从其他业务部门转移的，60%以上的内部审计从业人员从事内部审计工作不到5年。我国内部审计在机构规模、从业人员数量、发展过程等方面与欧美国家存在较大差距。确保审计项目质量的决定因素在于内部审计从业人员的特殊能力。如何避免审计从业人员工作中的错误，提高内部审计工作质量，需要许多内部审计从业人员学习经验，集思广益。本文结合国有企业对其二级单位实施的内部审计实践案例，分析了内部审计从业人员常见的工作失职情况，并提出了应对策略。

 

一、内部审计从业人员对内部审计认识的误差导致内部审计工作被动

 

传统的内部审计模式普遍存在“重监管轻服务、重合规轻效益、重查处轻建议、重单独轻互动”等问题。如果内部审计从业人员坚持将被审计公司置于“被检查”之中、“监督”位置，不注意沟通态度和技能，容易造成以下情况：审计公司与审计团队形成对立，采取消极、被动合作态度，有意识地拖延审计数据提交时间，分批提供审计业务细节流程数据，内部审计工作效率低，审计工作草案质量平庸，审计报告缺乏提高管理水平的建设性意见。

 

如果内部审计从业者牢固树立“内部审计就是服务”的工作理念，充分发挥内部审计工作的“内向”，协助被审计公司管理层整理企业内各种业务流程的内部控制和风险控制，以提高被审计公司的经济效益和管理效率为目的，将监管纳入管理服务，注重与被审计公司的沟通和互动，在充分发挥内部审计对企业治理“免疫系统”功能的基础上，提供管理服务和管理评价功能，可以有效解决审计工作的被动局面，促进审计团队与被审计公司的“双赢”。

 

二、审前准备工作不足，导致内审工作质量不高

 

企业内部审计在工作中普遍存在“时间紧、任务重”的问题，主要原因是审前准备工作充分性不足。国有企业以其他省份高新技术产业控股子公司内部控制审计为例，项目期限为10个工作日。第一天下午，飞机到达后，召开了一次入口会议，安排食品和住房。第二天，审计小组召开了会议，领导对各成员进行了分组和分工。当天，审计小组按照高科技产业的工艺流程参观了企业的生产车间。由于大多数内部审计人员首次参与了该行业的审计，现场参观时间较长。第三天，审计小组的成员根据分工制定了具体的实施计划，列出了需要初步审查的数据清单，并提交给被审计公司。第四天，被审计公司提交了相关的审计材料。因此，审计工作实际上被压缩到不到7个工作日。审计项目的质量没有达到预期，部分业务点没有深入。

 

如果审计小组重视并加强审前准备工作，可以有效缓解“时间紧、任务重”的问题。鉴于上述情况，审计小组可在出发前做好以下准备工作：

 

1.要求被审计公司提前提交本单位基本情况报告材料，并图文并茂地展示PPT生产工艺、合同台账、制度框架、文本、内部控制自查报告、上级公司批准的预算指标、经济技术指标等电子资料。

 

2.组织审计小组成员，讨论审计工作计划，完善原工作组、分工，熟悉审计公司提交的材料，审计小组成员制定具体实施计划，列出初步审计数据清单，总结后发送审计公司，完成相关审计数据的准备。

 

3.审计组人员根据分工审计事项和被审计公司的行业特点，收集准备相关审计标准和依据，如法律法规、国家标准、集团公司制度、被审计公司制度、上级公司批准的指标等。

 

在此基础上，可以提高现场参观的效率和质量，提高现场检查的目的，审计小组可以在第二个工作日下午正式开展审计工作，比案件增加1.5个审计工作日。

 

3、由于内审人员在事项审查过程中未及时取证，在整理审计证据时忽视了有效证据的留存，导致审计组在与被审计公司就审计工作底稿交换意见时处于被动局面

 

以企业子公司财务收支审计为例，内部审计人员审查外部维修业务，发现合同续签，所以前进，发现第一份合同直接委托，合同规定服务期为2009年10月1日至2010年12月31日，乙方单位营业执照设立时间为2009年12月23日，经年度业务抽查，发现自2009年第四季度以来确实发生了少量业务。对此，内审人员定性被审计公司非法签订合同。但内部审计人员在草案结束后，整理有效证据只复印合同文本和附件，未收集2009年第四季度维修业务原始文件，仅存储乙方提供的维修项目记录，自2009年第四季度起计算维修总成本。审计公司在交换审计工作草案时指出，第一份合同规定服务期为笔误，应为2010年1月1日至2010年12月31日，乙方提供的维修项目统计表中2009年第四季度的若干维修项目登记也是笔误。内审人员要求调取全部维修票据，被审计公司未提供2009年维修票据。检查清算、支付情况，发现2009年检修未清算（当时乙方单位尚未成立）。因此，不能充分说明草案中非法签订合同的审计结论，审计组最终撤销了结论。

 

如果内部审计人员养成轻松拍照取证的工作习惯，在审计组内部沟通、审核稿件时，始终考虑证据链的衔接性和充分性，审计证据宁多不缺，可以防止上述问题。审计组在与被审计公司交换意见时，可以始终处于合理的地位，防止被动局面。

 

四、结语

 

对于刚刚涉足内部审计工作的从业人员来说，工作失职是不可避免的。对于工作中的错误，审计从业人员应辩证积极地对待，及时总结经验教训，总结提炼，防止今后内部审计工作中出现类似错误。