项目实施过程中典型的审计问题分析

一、项目实施过程中典型的审计问题分析及管理建议

 

建设项目审计中发现的问题大多与实施过程的管理密切相关。通过对以下典型问题的分析，不难发现单位项目管理不善是实施过程中出现问题的主要原因。

 

（1）“项目招标管理不规范”、“合同签订和执行不规范”的问题　　项目招标不规范的主要表现大致如下：招标代理机构不具备应有的资质；招标评标管理过程不规范；未按招标文件内容签订合同；未在规定期限内与中标人签订合同；招标材料归档不完整等。从这些不规范的表现来看，这类问题是项目实施过程中管理不善造成的。这个环节最容易滋生腐败。为规范招标和廉洁就业，建议单位内部审计和财务人员参与，监督整个招标过程的规范性，审查招标代理机构的资质。财务人员通过参与招标，有利于控制合同签订与招标的一致性，严格执行合同结算条款，为后续财务人员高效准确的会计管理打下坚实的基础。

 

(二)“挪用建设项目资金”、“虚假发票入账”和“不合理支出”问题

 

固定投资建设项目财务会计必须执行《国有建设单位会计制度》，项目财务管理必须执行《基本建设财务管理条例》。

 

这三个问题都违反了相关的财务制度。财务人员应严格检查，项目建设资金必须专用，账户发票不能太麻烦，每张发票应在线认证，不合理支出拒绝报销。建议单位内部审计部门定期对财务部门的基础设施账户支出进行审计监督，形成正常的内部控制管理模式，对消除上述问题具有积极的促进作用。

 

(三)“工程结算审价不严”

 

目前，绝大多数施工单位在土建实施过程中，施工合同的变更没有得到很好的管理，导致工程结算过多。施工单位增加施工合同以外的工程变更，减少工程变更，大多数单位可以由施工方、监理、施工单位签字确认。但为何工程结算审价在决算审计中仍会出现大量的审减金额呢？个人认为，价格审查不严格的原因仍然是实施过程中管理不善造成的。因此，建议充分发挥内部审计监督的作用，将每次项目变更的三方签字确认表送内部审计部门审核，由内部审计部门再次签字确认。之后，将经审核的项目变更确认表送实施部门和财务基础设施主管会计部门备案，目的是再次控制财务部门的项目结算费用。建议财务部门在工程合同金额加变更结算价格的80%后，可以暂停付款。基础设施项目完成并取得第三方成本审计决算后，按合同结算条款支付。这种管理相对稳定。因此，内部审计的监督和财务控制将对严格的工程结算起到很好的作用。

 

二、审计验收流程管理

 

项目竣工的审计验收必须符合五个合规条件，即：项目建设目标合格；O内容合格；施工资金使用合格；项目设计实施程序及费用合格；项目档案归档合格。因此，如果项目设计流程和实施流程规范，符合项目管理要求，自然具备五个验收条件。事实上，项目审计验收工作是对设计和实施的审查和验收。

 

审计验收过程是提高建设项目管理水平的重要机遇。在审计过程中，可以充分暴露建设项目的缺点和漏洞。因此，建议建设单位认真梳理各审计验收工作中的问题，建立项目问题库，整改跟踪各类问题，逐一讨论，寻求有效的管理方法，不断优化管理方案，直至解决或消除此类问题。

 

现阶段，笔者还建议单位内部审计部门参与问题整改的跟踪和监督。只有加强内部控制，才能有效改善固体投资建设项目的管理。

 

三、结束语

 

通过对典型问题的逐一分析，笔者认为，建设单位内部审计与财务在项目管理方面的积极合作，必将对促进固体投资建设项目管理的有效改进发挥积极作用。