典型的审计问题分析和管理建议

众所周知，所谓固定资产投资建设项目，就是建设和购买固定资产的经济活动项目。笔者认为，固定投资建设项目从开始到竣工验收的全过程可以分为设计流程、实施流程和审计验收流程三个过程。设计过程包括项目审批、可行性论证、初步设计等。；实施过程是根据项目初步设计概算进行的阶段；审计验收过程是项目竣工后对项目建设目标、建设内容、资金使用、建设程序及相关数据归档合规性进行验收的过程。

 

目前，随着国家固定资产投资规模的不断扩大，相应的外部审计监督也越来越严格。通过对部分固定投资项目审计案例的分析，作者将高频发生的主要问题大致总结为以下九个方面：

 

一是项目招标管理不规范；

 

二是挪用建设项目资金；

 

三是列支概算外支出；

 

四是项目结余资金比例过大；

 

五是工程结算审价不严格；

 

六是项目拖期严重；

 

七是合同签订和执行不规范；

 

八是虚假发票入账；

 

九是列支不合理支出。

 

本文探讨了固体投资建设项目管理的内部审计和财务合作管理，不当之处在于吸引玉石。单位内部审计对财务业务具有审计监督的功能，单位所有经济业务的运行都反映在财务业务中。因此，反映项目管理问题的有效途径是审查财务账户信息。因此，单位内部审计人员和财务人员应熟悉项目整个过程的计划和实施情况，并根据相关管理要求及时将发现的问题反馈给项目审批和实施部门，促进问题的整改和归零，促进建设项目的标准化和高效运行。此外，笔者认为，单位内部审计和财务应在建设项目开始阶段介入项目管理，进入前期管理比后期管理更有效。本文分析了固体投资建设项目的典型问题，探讨了项目的内部审计和财务合作管理措施。

 

典型的审计问题分析和管理建议在项目设计过程中

 

从表面上看，九个典型问题似乎都产生在实施过程阶段，但如果仔细分析，不难发现一些问题的原因不是在实施阶段，而是在设计过程阶段。例如，“列出概算外支出”、“项目结余资金比例过大”、“项目延期”等问题属于项目设计过程阶段部分施工内容可行性研究深度不足造成的。下面作者将逐一分析和讨论这三个问题。

 

首先，分析“列出概算外支出”的问题。本问题的表现主要包括设备采购的型号和性能指标、建筑单体的面积和材料、其他费用等项目支出超出概算规定的内容。在固定投资项目案例分析中，更具体的超预算情况是：如果施工单位按预算采购设备，设备性能指标不能满足需求，为避免浪费只能超预算购买满足要求的设备；实际施工时，建筑单体发现需要增加一些面积来满足需求，这也是超预算的部分原因；部分原因是项目预算中没有列出超预算支出的内容，这是项目需要发生的，这些情况是项目设计预算内容的遗漏。

 

其次，分析了“项目余额资金比例过大”的问题。余额资金是建设内容完成后，建设单位未使用概算批准的建设资金。财政资金未用完的，应当将余额财政资金上缴财政。那么，资金余额的主要原因基本上是项目设计过程的可行性研究和初步设计深度不足造成的。例如，一套设备的概算购买按论证批准为100万元，但实际购买时只使用80万元，导致资金余额为20万元。这是由于设置过程概算内容中金额设计深度不足造成的资金余额问题。

 

最后，分析了“项目延误”的问题。延误问题有客观原因和主观原因，但大多数延误是由主观原因引起的。施工期恶劣天气等客观原因的表现，导致土建工程施工进度滞后，导致工程延误。主观原因主要有两个：一是施工管理不善，二是设计过程没有充分研究项目施工期可能延误施工项目的各种因素，导致项目审批周期短。

 

综上所述，这三类超概算问题的大部分原因是项目初期可行性研究和初步设计深度不足或估计不足。因此，项目部门不应简单地考虑项目审批和设计的通过，而应更多地研究如何使项目的设计深度达到施工计划，满足需要，然后有效地利用施工资金，做好后续实施中减少或消除过度概算的基础工作。那么如何提高工程设计流程的工作质量呢？我们知道，在固定投资建设项目的设计过程中，没有外部审计监督职能的干预，项目可行性研究和设计的深度和广度缺乏有效的监督和控制。因此，笔者认为，为了高质量地完成固定投资建设内容，在微观管理中，建议建设单位在设计过程中，将单位内部审计纳入建设项目设计过程，主要负责审查和监督项目设计是否有足够的深度和广度，严格按照预算有效实施项目，防止过度概括问题的发生。同时，为了更熟悉项目建设内容，严格支付项目费用，财务部门也应参与其中。财务部门按照《基本建设财务管理条例》的要求对项目进行会计和管理。一旦发现项目超出概算支出，应及时与内部审计部门沟通，共同对实施部门提出问题的整改建议和要求，内部审计人员对整改情况进行跟踪监督，及时将超出概算的问题归零。因此，内部审计和财务部门将充分发挥各自的优势，相互促进，相互合作，对提高项目管理水平和效果发挥更好的积极作用。