对注册会计师职业责任保险的基本认识

对注册会计师职业责任保险的基本认识

 

注册会计师职业责任保险是指注册会计师和会计师事务所因工作疏忽而承保的保险。过失或者违约给第三人造成财产损失的，应当给予经济赔偿责任。本保险以注册会计师、会计师事务所依法承担的责任为保险目标，第三人要求注册会计师、会计师事务所赔偿为保险事故，保险金额为注册会计师、会计师事务所赔偿给第三人的损失价值。这里的第三人是指使用注册会计师审计报告的审计委托人和利害关系人。

 

注册会计师职业责任保险承担民事责任，包括违约责任和侵权责任。不承担行政责任和刑事责任。

 

违约责任是合同责任。包括直接责任和间接责任。直接责任是指审计当事人违反规定义务对审计委托人造成损害时应当承担的赔偿责任。间接责任是指审计当事人违反规定义务，对审计报告利害关系人造成损害时应当承担的赔偿责任。审计业务协议具有经济合同的性质，是明确审计责任和义务的标志。违约责任适用于过错责任原则。

 

侵权责任是指审计人侵犯他人财产权益的法律责任。主要指一般侵权行为。侵权责任也适用于过错责任原则。

 

积极实施职业责任保险具有重要意义。

 

1.有利于《注册会计师法》的实施

 

《注册会计师法》第二十八条规定，会计师事务所应当按照国务院财政部门的规定设立职业风险基金，办理职业保险。第四十二条规定；会计师事务所违反本法规定，给客户和其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。目前，会计师事务所一般采用有限责任的形式，从事数百万元、数千万元资产的审计、验资和咨询服务，但经济责任仅限于30万元，权力和责任极不相称。合伙会计师事务所的合伙人对其债务承担无限责任，增加了其经营风险。积极推进注册会计师职业保险，有利于法律的实施。同时，保险的普遍实施有利于会计师事务所向合伙制的过渡。

 

2.有利于会计师事务所提高抗风险能力

 

受当事人委托，会计师事务所是一家独立从事认证服务的社会中介机构，客观上存在较高的职业风险。目前，我国会计师事务所普遍存在规模小、管理不规范、执业质量差、经济实力弱等问题。公司承担和规避风险的能力有限，面临巨大的索赔危机。随着加入世贸组织后开放程度的加深，民事赔偿将越来越多，风险将更加现实。积极推进注册会计师职业保险，实现互助保险，分担风险，可大大提高风险抵御能力，有效促进会计师事务所的健康快速发展。

 

3.有利于提高注册会计师的社会信誉

 

审计委托人在选择会计师事务所时，会检查会计师事务所是否购买了保险，以保护其未来的利益。投资者和债权人在购买股票和发放贷款时，还将检查会计师事务所职业保险的购买情况，以增强投资和贷款的信心。会计师事务所购买职业保险有利于提高其社会声誉，从而吸引更多的客户。

 

此外，购买职业保险对公司也有一些非常现实的好处：职业保险的保费可以税前扣除，比提取风险基金更有吸引力；避免职业风险基金提取、使用和余额涉及股东变动时的矛盾和争议；民事诉讼时，可以与保险公司共同应对和辩护。