现代企业财务管理中税务筹划的必要性

一、现代企业财务管理中税务筹划的必要性

 

（1）税收筹划与现代企业财务管理目标的确立密切相关。首先，能否实现现代企业的财务管理目标，最大限度地降低成本是一个重要环节，其中税收负担水平将直接影响企业的成本水平。虽然减轻税收负担可以通过避税和逃税来实现，但企业必须承担巨大的财务风险。一旦发现，企业必须无条件接受处罚（包括减少税收罚款和企业信用等级），这违背了现代企业财务管理的目的。因此，只有提前规划和安排经营、投资和金融活动，进行科学的税收规划，选择最佳的税收计划，减轻税收负担，才能达到现代企业财务管理的目标，成为实现现代企业财务管理目标的有效途径。其次，现代企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业与国家的分配关系。任何忽视或损害国家利益的行为都可能失去国家对企业的信任和支持，阻碍企业的发展。企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在兼顾国家利益的同时获得最大的税收利益，赢得企业的长远发展。第三，现代企业财务管理目标是战略目标与战术目标的有机结合。只有通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和当前利益的最佳纳税方案，才能更大程度地实现企业的财务管理目标。

 

（2）税收筹划是现代企业财务决策的重要组成部分。现代企业的财务决策主要包括四个部分：融资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策。这些决策直接或间接地受到税收因素的影响。不考虑税收因素，就不可能做出明智的决策。税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要组成部分。

 

二、企业税务筹划的可行性

 

（1）税收观念的转变为企业税收筹划消除了思想障碍。一方面，随着社会主义市场经济的发展，企业财务管理者逐渐认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另一方面，税收征管法和刑法也明确界定了逃税的内涵和延伸。目前，研究企业税收筹划的思想障碍已基本消除。

 

（2）税收制度的完善为企业的税收筹划提供了制度保障。1994年税收制度改革后，我国税收制度逐步向法制化、制度化、国际化方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，为企业财务经理和相关人员的税收筹划提供了制度保障。

 

（3）不同经济行为的税收差异为企业的税收筹划提供了空间。我国税法在不同程度上规定了不同经济行为的税收差异，即税收差异、税率差异和优惠政策差异。同时，税收程序法也肯定了企业的税收筹划，形成了企业的税收筹划空间。

 

（4）经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条件。由于政治经济背景不同，不同国家的税收政策也不同。不同国家的企业经济活动会产生不同的税收负担，为企业进行跨国税收筹划提供了条件。

 

三、税务筹划要遵循的原则

 

在确定税收筹划方案时，不能盲目考虑降低税收成本，忽视实施计划造成的其他费用增加或收入减少，必须综合考虑税收筹划方案是否能给企业带来绝对收入。

 

税务筹划必须遵循以下原则：（1）合法性原则。也就是说，我们必须遵守国家的法律法规。（2）服从企业财务管理的总体目标原则。税收筹划必须充分考虑企业的实际财务环境、发展目标和发展战略，利用各种财务模式选择和结合各种税收事项，有效配置企业的资金和资源，最终获得税收负担和财务收入的优化比例。在税收筹划中，如果不考虑企业财务管理的总体目标，只以税收负担作为选择税收计划的唯一标准，可能会影响财务管理总体目标的实现。(3)服务于财务决策过程原则。企业的税务筹划必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划与企业的财务决策制度分离，必然会影响财务决策的科学性和可行性，甚至导致企业做出错误的财务决策。(4)成本效益原则。税收筹划的根本目标是实现效益。当新的成本或损失小于可获得的利益时，规划方案是合理的；相反，它是失败的。因此，企业税收筹划应注重整体税收负担的重要性，综合考虑各种税收和企业的实际情况，努力获得最佳的财务收入。重点规划流转税、所得税、关税等其他税种，如房产税、车船使用税、契税等财产和行为税，只需正确计算缴纳，使税收规划符合成本效益原则。企业财务经理在评估纳税计划时，应引入资本时间价值观，将不同纳税计划和同一纳税计划的不同时期的税收负担转化为现值进行比较。(5)提前规划的原则。企业在进行税务筹划时，要提前规划安排企业的经营、投资、理财活动，尽量减少应税行为的发生，减轻企业的税收负担，从而达到税务筹划的目的。如果已经产生了纳税义务，为了减轻税收负担而逃税、欠税，这并不是真正的税收筹划。