会计师事务所如何做好财务审馆调查

会计师事务所如何做好财务审馆调查

 

接受委托的会计师事务所应注意以下几个方面：

 

（1）明确委托条款。工作开始前，委托会计师事务所必须与委托人就双方的职责范围达成一致，并签订委托协议。协议应包括调查范围和委托目的、委托人的责任和义务、委托人的工作时间和人员安排、收费、财务审慎调查报告的使用责任、协议的有效期、约定事项的变更、违约责任等。

 

应当指出的是，如果受托人从一开始就知道自己没有足够的人力或专业能力，或者不能在委托人限定的时间内完成委托事项，则不应贸然签订委托协议。

 

（2）选择具有专业能力的工作人员。与审计相比，财务审慎调查是一项高收入的业务，因为其报告与委托人计划的交易有关。该交易可能会导致被收购或合并对象的所有权或资本结构发生重大变化，并给被收购或合并的一方或双方带来巨大的收入。根据西方惯例，从事财务审慎调查的会计师事务所除正常收费外，还可以收取一定比例的“成功费”。没有相当多的专业知识和经验，就不能胜任调查和分析任务。因此，要注意选择熟悉交易对象的行业特点、专业能力强、专业素质高的工作人员，确保至少有一名公司高级领导负责业务，确保工作质量。

 

（3）及时有效地完成委托事项。财务审慎调查一般分为计划、调查分析和报告阶段。

 

1、计划阶段。在计划阶段，财务审慎调查项目负责人应根据与调查对象相关负责人的谈话和咨询相关介绍材料，制定书面工作计划，并经公司相关负责人批准。在这个阶段，我们应该特别注意项目风险评估。项目风险的评估通常会影响员工的选择。项目风险越高，就越有经验。通过对项目风险的评估，也可以建议客户扩大或修改财务审慎调查的内容，从而涉及委托协议相关条款的变更。

 

2、调查分析阶段。这一阶段实际上可以细分为以下步骤：

 

第一，事实调查。是指利用观察、查询等取证方法，收集充分、适当的信息。尽量避免收集过多或不完整、不准确的信息，避免遗漏重要信息。

 

第二，分析。会计师事务所收集足够相关信息后，应采用专业手段和方法，整理成客户容易理解的形式。因为财务审慎调查报告的用户通常没有足够的时间和精力来查看会计师收集的所有信息。分析的重点应该是财务数据和非财务数据，以突出数据之间的关系。例如，财务数据的分析应该让客户了解最近的财务状况、业务结果和资本变动。

 

第三，解释。如果分析的目的是以分析的方式将收集到的大量数据整理成客户容易理解的形式，则解释更具有会计师的专业意见，为客户提供有意义的指导。其目的是使客户对并购对象的业务性质、管理经营理念和理念、金融和市场背景、并购中可能遇到的重大问题有更清晰的认识，因此需要对并购对象的整体情况发表意见，从正反两个方面发表意见（但不应更正反两个方面说明交易是否应该进行，这应由客户管理层决定），对双方在谈判过程中可能涉及的问题发表意见；对待交易完成后可能出现的问题发表意见。解释工作通常由有经验的人员进行。

 

3、报告阶段。会计师事务所应建立全面灵活的报告制度，既能规范报告内容，又能满足不同客户的需求。提供报告时，应严格遵守委托协议规定的范围，未经委托人书面授权，不得向任何第三方发放财务审慎调查报告。在财务审慎调查报告中，应明确委托人和受托人的责任。如果要向委托人提供报告初稿，应注意报告初稿中可能存在需要更正或修改的地方。因此，应特别提醒委托人注意，避免对锗的误解。对于向委托人提供的每一份初稿，应注明起草日期，并保留一份副本存档。

 

需要注意的是，会计师事务所和审计一样，应建立一套完整的财务审慎调查业务质量控制措施，使所有财务审慎调查业务都能标准化。