企业税收风险管理和控制

在当前科技手段越来越信息化的时代，国家税务机关和部门不断提高税收征管技术水平，不断完善税收征管信息系统，完成了国家税收和地方税收的全面合并。金三系统利用互联网增加数据技术，功能强大。此外，随着社会经济的发展变化，税收法律法规和相关政策不断更新完善，税收制度不断改革，不断推动税务机关税收管理水平的全面提高。面对强大的税收征管体系，各种逃税无处藏身，企业经营过程中涉税风险与日俱增，但大多数企业的税收风险管控水平还没有跟上，导致企业经营风险增加，威胁到企业稳定的发展目标。接下来，我们将讨论企业的税收风险管理和控制。

一，概述

税收风险是指企业在经营中未能正确有效地遵守国家税收法律、法规和有关政策，可能造成企业未来经济利益损失，主要反映在税务机关处罚造成的财务损失和声誉损害上，给企业带来不同程度的负面影响。根据不同标准，企业税收风险主要分为以下三种风险类型：第一种是企业决策者决策不当造成的税收风险，如企业为其他利益未缴纳、少缴税款、税务征管机构检查、滞纳金等罚款风险，部分优惠政策使用不当造成多缴税款或过早纳税风险。二是企业不同业务类型涉税容易出现的税收风险和经营不当风险。常见的风险主要包括增值税及其附加税、企业所得税和其他税收风险；以及企业工作人员的错误纳税申报和发票管理不当。三是会计主客观行为带来的风险，如会计过失、主观故意行为、绝望逃税等。企业在经营过程中受多种因素影响的税收风险概率较大。因此，企业需要加强税收风险的管理和控制，确保企业经营中的所有税收筹划活动都是基于遵守税法的合理行为；确保企业的所有经营决策和经营活动都考虑到税收征收；确保企业的所有纳税申报、纳税等涉税事项都遵守税法。避免企业经营中的税收风险，有利于企业的顺利经营发展，保持企业的良好形象。

二、企业税务风险管控存在的问题

（一）税务风险管理控制制度不完善

许多企业对税收工作的重视远远不够，仍未建立完善的税收风险管理和控制制度，税收风险管理制度等税收相关规章制度存在诸多漏洞。例如，规章制度设置不够严格和规范，部分企业制定的制度规定过于简单和宽泛，不具体，没有实质性的约束作用，导致形式主义现象。对于税收风险防范，非常重要的是风险预警机制，企业没有对各种税收风险制定详细的综合预警机制，导致一些风险没有及时准备，错过了避免风险的最佳时机和税务征管机关的处罚，造成经济和声誉损失。也有企业没有设立相应的税务管理部门和相应的岗位，没有意识到建立科学有效的职责分工和相应的制衡机制的重要性，使企业部门的税务管理相关岗位不能完全遵守不相容岗位分离的原则，不能发挥制度的制约和监督作用，也容易带来税收风险。此外，对于企业风险管理，在内部控制体系建设中没有针对性地建立税收风险应对策略体系。由于内部控制机制不完善，税务管理流程和控制也忽视了管理和控制，涉税会计业务处理流程控制不到位，不利于企业控制税收风险。

(二)企业财务人员能力不足带来风险

企业财务会计人员的专业能力也是导致税务风险的重要因素。由于许多中小企业招聘的财务人员主要关注其财务会计专业能力，往往忽视税务能力，企业财务人员在处理更复杂的税务相关业务时容易出现问题，产生税务风险。在员工能力不足、对企业业务涉及的税收风险认识不到位、重视不够的情况下，企业涉税业务行为很可能隐藏意想不到的风险。而企业会计和会计处理是财务人员的重点工作，一般财务人员做会计不仅使业务会计处理满足会计制度的规范要求，而且使部分税务处理符合税法要求，我国会计法和税法适用于某些业务，对员工的理解和判断能力有较高的要求，除了使用税收优惠政策也需要税务相关人员的沟通能力。企业将重要的税务相关工作交给具有一般能力的财务人员，能力不足，容易提前开具发票、票据不合规、账面记录不规范，必然给企业埋下隐患。

(3)税务风险日常识别评估不到位

在涉税业务的日常工作中，要时刻做好风险识别和评估工作。只有认真对待税务风险的识别和评估，才能有效降低风险发生的概率。现实中，很多企业存在税务风险识别和评估不到位、风险识别手段落后、识别分析能力不足、评估工作不严格等问题。在税收政策不断变化、金三系统运行后功能强大的背景下，企业面临的内外部税务风险因素也在增加，无论是外部投融资环境、行业产业政策、地方税收法规的调整，还是企业内部高管的态度、实际经营成果和财务状况可能存在的风险因素，都需要尽快识别，而很多企业的风险控制往往最容易忽视内部因素，不敢严格预测内部风险，最终导致企业自身风险因素引爆税务风险，造成重大损失，给企业带来不利影响。