传统税收征管模式难以适应电子商务的发展

税收风险及其应对策略

(1)行业乱象丛生

众所周知，税收是国家财政收入的主要来源，可以调节经济运行，保障资源的有效配置，促进社会健康健康发展。近年来，直播带货行业发展迅速。带货主播通过带货赚取佣金和坑位费，个人收入相当丰厚，个人所得税自然较高。然而，逃避个人所得税在这个行业并不少见。知名主播的收入有多高？以长期稳坐淘宝直播第一位的薇娅为例，薇娅全年带货GMV202.08亿元。按照通常收取的20%佣金比例计算，薇娅一年的佣金收入可达40亿元。2021年底，薇娅因逃税被罚款13.41亿元。薇娅的处罚在直播领域具有里程碑意义，因为它不仅为行业敲响了警钟，也引发了公众对现有税收制度与电子商务发展不匹配的思考。此外，假货在直播中频繁发生。以辛巴假燕窝事件为例。2020年10月25日，某平台的主播辛巴在直播中卖了一只燕窝。基于对主播的信任，燕窝一售而空。自11月4日起，一些消费者怀疑辛巴团队销售的燕窝是糖水，而不是真正的燕窝，并要求辛巴团队解释和退款。起初，辛巴团队还坚坚称，他们在工作室里卖的燕窝是正品的，他们应该追究诽谤者的法律责任。然而，随着假燕窝事件的发酵，辛巴最终承认，他在卖燕窝时夸大了宣传，最终召回了所有产品，退一赔三。类似的案例层出不穷。比如2019年10月，李佳琪在直播中推荐一款不粘锅时，向观众展示了如何用鸡蛋把不粘锅变成粘锅的尴尬。2020年1月，网红雪梨在直播间带货、卖热水壶时，热水壶突然爆炸，整个直播间烟气滚滚，直播人员被热水烫伤。有理由相信，我们目前看到的只是冰山一角，迫切需要完善电子商务行业的法律法规。网络名人经济、直播带货虽然能带来新的经济力量，但对行业的监管也要及时跟进。

（2）建立完善的风险控制体系

随着我国市场的进一步发展和技术的进步，电子商务将越来越被公众所接受。电子商务作为一种新的经济交易模式，虽然销售量巨大，发展前景良好，但其虚拟交易、无纸化凭证、电子数据等交易特点对我国传统税收制度影响较大，传统税收征管模式难以适应电子商务的发展。电子商务不仅给国家带来了更多的税收来源，也给中国传统的税收制度和税收征管模式带来了新的挑战。现有税收制度和电子商务发展的不匹配导致了电子商务环境下的税收损失。为了应对电子商务的税收损失，有必要对电子商务的税收征管模式进行全面深入的探索，并提出适当的解决方案，解决当前新兴的电子商务交易活动与相对滞后的税收征管模式之间的矛盾。根据相关调查报告，采用相关调查报告B2B电子商务企业逃税的可能性远低于电子商务企业B2C电子商务企业模式的根本原因是B2B模式是企业之间的交易，业务发生需要通过各种票据，减少了谎报虚增业务收入的可能性。而B2C该模式是企业直接向消费者销售产品和服务的商业零售模式。在这种模式下，票控税很难有效。在如今的直播带货模式中，几乎都是B2C模式甚至有一小部分，C2C混迹于B2C模式中。传统交易方式的供应链网络涉及多层次买家、厂商、分销商、物流商、零售商的合作，而电子商务则在B2C，C2C在交易形式上删除中间环节，商家与客户直接交易。虽然我国在实体经营过程中的各个环节都设置了具体的税种，但电子商务的交易形式使得纳税环节难以确定，导致税收流失。回顾维雅事件，杭州市税务局检查局相关负责人表示，通过对税务大数据的分析和评估，发现部分网络主播存在一定的涉税风险，经过多次警示和监督无效，依法进行了全面的税务检查。通过维雅事件，我们可以知道传统的会计税不适用于当前的电子商务交易，电子商务是随着互联网技术的发展和人们日益增长的物质需求，税收制度也应该跟上时代的步伐，放弃完全依赖传统的会计税收模式。树立大数据背景下的税收管理意识，做好大数据分析，将大数据概念融入税收工作，必须打破传统税收概念的束缚。虽然通过大数据等高科技技术规范税收可以提高税收效率，减少税收损失，但也提高了对高科技税务人员的要求。在大数据时代，税务人员应具备收集和分析信息的能力，利用大数据技术将许多分散的税务数据整合为系统，提供综合分析数据，整理成税务数据的大平台，发现数据中包含的税收经济规律和疑问。在提高税务人员业务水平的同时，税务机关还应以多种形式开展税收政策宣传，使纳税人掌握各项法律法规政策的变化，及时调整相关纳税申报事项，通过加强税收政策各方面的宣传，降低不懂法律政策造成的税收风险概率，建立税收风险预警机制。