审计人员应当收集充分、适当的证据

解决会计估计审计问题的策略

1.获得会计估计充分合理的审计证据

审计人员应当收集充分、适当的证据，对企业会计估计所依据的数据和假设进行检查和研究。对于一些会计假设，可以比较行业或政府的统计信息，如未来的通货膨胀率、利率、就业率、预测的市场增长率、市场价格等。此外，审计人员还应考虑会计估计结果是否合理，会计估计方法是否一致。同时，审计人员还应检查企业是否按照准则的要求充分合理地披露会计估计事项。

2.保持专业怀疑精神，合理评价专家工作

职业怀疑精神是指审计师需要以质疑的态度评估获得的审计证据的可靠性，并对相互矛盾的审计证据保持警惕。审计人员需要对可能需要进一步调查的情况和信息（或缺乏信息）保持开放和警惕。专业审计师需要评估从第三方获取信息的可靠性，包括专家提供的信息。审计师应从专家使用会计估计方法的合理性、数据的准确性和结论的合理性来评估专家的工作。在一些特定的专业领域，专家会使用会计估计假设，审计人员需要结合具体的审计环境，评估这些假设是否与管理假设、方法一致，如果不一致，审计人员需要考虑差异的原因，差异是否会对审计工作产生重大影响。审计师还需要考虑专家提供的具体工作方法是否符合专家的职业或行业标准。如果与行业标准有很大差异，没有合理解释，审计师应对专家获得的审计证据保持专业怀疑。综上所述，在审计专家给出的相关会计估计中，审计人员不能直接利用专家的工作结果，而应考虑许多事项，始终保持职业怀疑态度。

3.根据风险评估，针对性应对

根据具体情况，会计估计可分为低固有风险会计估计和低固有风险会计估计。两种情况应区别对待，合理评估复杂性、管理判断和估计不确定性，制定合理的审计执行程序。审计人员需要对企业内部控制系统的风险进行整体评估，考虑企业在会计估计中是否具有较高的监控水平。对复杂公允价值和减值的估计可能是企业的非常规事件，往往超出正常的会计和财务范围。对于非常规事件，审计人员仍需评估企业的控制措施，通过增加审计程序的实施，减少会计估计不准确对财务报告的重大影响。

4.加强与管理部门的沟通

在开始会计估计审计程序时，需要与被审计单位管理部门沟通，初步了解管理部门确定、计量和控制会计估计事项的相关政策和工作程序，以衡量企业的审计风险。在评价审计结果阶段，如果审计人员能够证明某一事项的估计数据与会计报表中的估计数据不同，并获得充分适当的审计证据，确定差异构成错误，对财务报告产生重大影响，应与管理部门沟通，纠正差异。管理部门拒绝修改的，审计人员应考虑错误对会计报表的影响，并发表适当的审计意见。

随着经济交易的复杂性和报告用户需求的变化，企业需要使用会计估计来反映企业的财务状况和未来预期，审计师也需要特别注意不合理会计估计造成的重大风险。在会计估计审计过程中，审计师将面临许多挑战，如特定科目会计估计的复杂性和不确定性、外部专家提供的数据的不准确性、企业利用会计估计操纵利润等。审计师应始终保持专业怀疑精神，获得充分适当的审计证据，合理评价外部专家的工作，加强与管理部门的沟通，更好地开展会计估计审计工作。