固定资产折旧新政下会计误区的原因

由于《企业会计准则》和税法分别遵循不同的原则，规范了固定资产的会计处理和税务处理方法，两者既有共同点，也有差异。特别是财税（2014）75号文件和《国家税务总局公告2014年第64号》有关规定，“企业持有的固定资产单位价值不超过5000元的，可以在计算应纳税所得额时一次性扣除。”[1]在实际工作中，部分企业财务人员不区分会计准则和税法规定的使用范围或直接简化会计，减少税务调整和计算繁琐，采用税法政策处理业务，减少会计与税务的差异，达到减少税务调整的目的，可能影响会计信息质量的可靠性，不能充分反映一定时期内单位的经营状况和财务成果，进而影响投资者和管理者的经营决策。

 

一、固定资产折旧新政下会计误区的原因

 

（1）企业财务人员不区分会计准则和税法规定的使用范围，为了简化会计，减少更多的税务调整和繁琐的计算，采用税法规定的会计方法，而忽视了会计准则。

 

（2）受税收政策的影响。根据《企业所得税法》第二十一条的规定，企业按照财务会计制度和财务会计处理中实际确认的费用，不超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可以根据企业实际会计处理确认的费用，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。规定规定：我们计提的折旧费用在企业所得税前扣除，必须在会计中“确认费用”。在新的税收政策下，企业进行了上述错误的会计处理，以满足这一规定。

 

二、固定资产折旧新政下正确的会计和税务处理办法

 

根据税法，固定资产折旧可能存在税收差异。在申报所得税清算和汇款时，需要填写固定资产折旧的税收调整。并强调“建立台账”和“税法与会计差异的准确核算”。

 

根据“新法优于旧法”的原则：当新法和旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。《企业所得税法》第二十一条与新税法的矛盾似乎解决了：5000元以下的固定资产会计处理方法按照会计准则折旧；税法按照规定符合条件的固定资产折旧可以“一次性进入成本或成本”。会计与税法的差异是暂时性差异，确认为递延所得税负债。未来，随着资产折旧会计与税法的暂时差异将减少，直到会计折旧消失。

 

三、结论

 

企业的会计和税务处理遵循不同的原则，服务于不同的目的。会计和税务有不同的处理方法。选择合适的处理方法对企业后期会计利润的正确计算和纳税的正确性有很大的影响。

 

会计准则对同一业务有不同的处理方式，税法规定可能有多种处理方式。企业应当根据自身实际情况、企业发展和经济效益进行会计处理。例如，税法规定，购买5000以下的固定资产可以一次性列出成本或费用。本规定只是一项税收优惠政策，企业可以享受，也可以自行决定。如果企业是初创企业，几年前收入较少，就会出现亏损。企业成立时，购买大量设备不足5000台。此时，企业在选择一次性计算应纳所得额时，不能扣除。因为企业所得税损失的最长期限不超过5年，所以成本应尽量在未来几年内列出。

 

会计准则和税法使用不同的原则，其目的不同，两者之间的差异是不可避免的。积极学习，总结两者之间的差异和联系，正确运用会计准则和税法规定，选择合适的处理方法，为企业的稳定发展进行合理的税务规划。