中国资本市场审计寻租的影响

中国资本市场审计寻租的影响

 

审计寻租是对不同主体之间既得社会经济利益的重新分割和转移。在此过程中，寻租需要消耗社会经济资源，扭曲社会资源配置机制，防止实施更有效的生产模式。寻租活动还会导致其他层次的寻租活动或避租活动，从而导致社会经济的内部消耗。因此，审计寻租造成了社会经济资源的巨大消耗，进而导致了社会福利的损失，具体表现在以下几个方面：

 

(一)资本市场审计寻租降低审计质量

 

竞争寻租主要是低价招揽客户，导致审计费在激烈的市场竞争中呈下降趋势。在审计市场上，对于同一审计业务，如果另一家公司愿意收取较低的审计费，在“经济人”的假设下，由于市场上每个人都追求自身利益的最大化，客户将在同等条件下委托审计业务到审计费较低的公司。如果这种情况得不到改善，就会导致审计收费持续下降的恶性循环。当审计收入降至低于审计成本时，公司为了获得利益，只能降低审计成本，以期获得收入。降低审计成本将减少审计时间。由于时间和成本的关系，注册会计师可以取消一些必要的审计程序，如库存和证据收集，这将导致审计质量的下降和审计风险的增加。目前我国审计收费一般在按照执业收费标准的基础上打5-6折，有的甚至打2折，然后给客户30%-50%的业务费回扣。例如，一个批准为2000元的审计项目，事务所获得的纯收入也只有6000元 700元左右，这么低的审计费如何保证审计工作的质量？

 

（2）资本市场审计寻租降低证券市场资源配置效率，浪费社会资源

 

由于审计寻租是通过非生产性手段在不同主体之间重新分割和转移既得社会经济利益，审计人员为了使既得社会经济利益从其他主体流向自己，必须采取游说、贿赂政府官员、压力和审计单位回扣、低价、降价竞争等寻租活动，这些活动本身不能创造财富，相反，这些活动也会浪费社会经济资源。另一方面，既然有审计寻租者，就必须有审计避租者与之抗衡，这将导致社会经济的内耗。一般来说，审计寻租造成的社会成本主要包括：（1）直接审计寻租成本，如游说政策制定部门花费的时间和精力，疏通层层关系的礼品和金钱；（2）审计寻租造成的效率损失，如审计寻租造成的审计质量低，导致资源配置不合理造成的效率损失；（3）其他利害关系人的成本，如给予租户满意的贿赂水平和时间、精力和资源；避租人采取所有避租活动的成本。

 

(三)资本市场审计寻租行为阻碍了独立审计行业的发展

 

审计人员吸引客户的低价、降价竞争等寻租活动严重阻碍了独立产业的发展，导致公众对注册会计师行业失去信心。