治理我国资本市场审计寻租对策

治理我国资本市场审计寻租对策

 

（1）推进产权制度改革，遏制资本市场审计寻租

 

审计的产生、资本市场财务信息的披露、资本市场的审计和寻租都有其产权机制，因此推进股票市场产权制度改革，遏制资本市场的审计和寻租具有重要意义。中国渐进式改革的过程也是中国产权制度变革的过程。中国经济体制改革的重点是产权制度改革：改变产权模糊的现状，明确产权。

 

1.上市公司产权制度的明确定义为确保上市公司会计信息的真实性创造了重要条件。一方面，所有者将追求资本收入的最大化，成为真正激励的监督者；另一方面，所有者与经营者之间的经济契约关系鼓励经营者提供真实的会计信息。

 

2.产权制度改革将在一定程度上消除道德风险。上市公司和注册会计师必须尊重其他市场主体的财产权利，遵守信用，不采取欺诈等不正当手段危害他人利益，从根本上消除虚假会计信息、损害他人利益等道德风险，使资本市场审计无租可寻。

 

3.产权制度改革将使现行相关法律成为真正可以实施的制度规则。在现代产权制度中，资本市场主体上市公司和中介审计机构的权利、责任和义务将得到明确界定，在资本市场主体法律地位平等的基础上，法律可以真正成为共同的制度规则，我们制定了一系列定义上市公司信息披露的法律规范，独立审计的监督作用可以得到充分发挥。审计中介机构寻租的，将受到法律的严厉惩罚和自身声誉的损害，因此产权制度改革将使审计中介机构不愿寻租。

 

简而言之，产权制度改革将在促进和促进上市公司真实会计信息披露方面发挥一定的作用。推进股票市场产权制度改革是遏制资本市场审计和寻租活动的重要措施。

 

（二）规范审计收费，改变审计收费方式

 

仅仅依靠诚信教育同行之间的竞争寻租是不够的，唯一有效的手段就是对审计收费作出重要的规范。在审计委托关系未发生变化的情况下，可以考虑以下措施：一是当客户向会计师事务所或关联事务所支付非审计费（包括差旅费、住宿费等）时，占审计费的25%以上（萨班斯）。奥克斯利法案为5%)[4]，或者非审计费用超过20万元的，上市公司应当公开披露金额和比例。属于非上市公司审计的，应当在项目签订合同后一周内报行业协会备案；二是上市公司变更会计师事务所，变更年度支付的审计费用比变更前一年度减少的，应当披露减少金额、比例和原因；第三，公司虽未变更会计师事务所，但审计费用比前一年减少15%以上的，上市公司应当披露减少金额、比例和原因。属于非上市公司审计的，应当在项目签订合同后一周内报行业协会备案。此外，还应改变被审计单位直接向会计师事务所支付审计费的方式。建议企业以法律或者制度的形式，按照资产总额或者收入总额的一定比例计提并缴纳审计费，并将此款项上缴国家财政，由财政部门或者划拨给有关监管部门或者专门审计委员会，向会计师事务所缴纳审计费。这可以从根本上改变会计师事务所受雇于被审计单位的情况，为独立、客观、公正的审计提供必要条件。