如何加强审计风险管理？

2001年银广夏、黎明等上市公司审计失败，美国安然会计丑闻等国内外一系列会计事件再次为审计风险敲响警钟，也使内部审计人员的职业谨慎和职业道德成为法律关注的焦点。如何加强审计风险管理，有效控制和规避风险，提高审计质量，是当前审计界关注的热点问题。

审计风险

在审计实践中，虽然内部审计人员实施了标准化的审计程序和方法，但仍有可能做出错误的判断。一旦做出错误的审计判断，就会造成一定的不良后果，因此审计工作存在一定的风险，即审计风险。审计风险由经济事项的复杂性和审计手段的局限性决定。

首先，从注册会计的角度来看，审计风险贯穿于其审计活动。在选择客户时，被审计公司外部环境和经济事项的不确定性可能导致选择风险，如被审计单位关闭或市场上主要产品销量急剧下降；在制定审计计划时，由于计划不足，可能会造成计划风险，如果为了节省人力、物质资源和资金，随意放弃不必要的审计程序；派遣内部审计人员时，有能力风险，如内部审计人员专业能力差或职业道德差；在收集审计证据时，存在不能收集足够有效数据的证据风险，如被审计单位不提供必要的声明；使用抽样技术时，样品数量和样品选择不当的取样风险，如过多浪费成木，样品选择不当，特别是判断取样，内部审计人员根据经验主观判断，容易错过重要事项；编制审计报告时，审计意见发布不当的报告风险，如审计报告不准确、不公平。每一种风险都是多因素的集合，任何环节的错误都会增加最终的审计风险。

其次，当被审计公司经营失败时，也会影响内部审计人员。被审计单位经营不善，管理松懈，错误和缺点分散。虽然内部审计人员可以揭露绝大多数的错误和缺点，但很难完全揭露，然后因未能发现错误的报告而提出错误的审计意见，导致审计风险的出现。大多数会计专业人士也认为，如果注册会计师在审计过程中不能保持应有的谨慎，那就是审计失败。虽然由于审计工作的复杂性，很难确定内部审计人员是否始终保持应有的专业谨慎，但如果注册会计师犯了错误，往往会给会计师事务所造成损失。因为，当企业破产或无法偿还债务时，报表用户通常指责审计失败，并指责会计师事务所，特别是当最近的审计意见解释财务报告的公平表达时。

第三，被审计公司的严重欺诈和违法行为也是加剧审计风险的根源。被审计公司出于不良图纸被审计公司

欺诈、篡改信息和伪造证据使内部审计人员难以弄清真相。如果是关联交易，一些上市公司通过关联交易将巨额损失转移到不需要审计的关联公司，然后隐瞒其真实的财务状况。受到处罚的琼源公司通过关联交易获得了数亿元的非常收入和数亿元的新木公积金。由于关联交易的复杂性，注册会计师不能保证发现关联方及其交易的所有错误和遗漏。未能识别关联交易是审计失败的常见例子。