审计中发现的关键问题

作者是县级市卫生局规划审计人员，长期从事基层医疗卫生机构财务管理，主持并参与基层医疗卫生机构内部审计，本文分析医院审计案例，提出改进措施，希望促进会计人员加强财务收支管理，保护财产的安全和完整。

 

一、审计项目概况

 

被审计对象为中央卫生院，属于当地基层卫生院中等规模，存在的问题更具代表性。目前，卫生院在职员工105人，零工31人，村医29人，退休人员64人。截至2013年12月底，卫生院拥有资产3353.5万元，债务689.1万元，净资产2664.4万元。2013年总收入3887.9万元，其中财政和上级补贴收入1376.6万元，支出3880.4万元，收支余额7.5万元。

 

二、审计重点、方法

 

通过查阅审计时间范围内的会计凭证和原始凭证，查看会计报表，审查财务管理的标准化。有些项目数量不符合常规的，应重点检查这些项目，从总账科目到原始凭证。必要时，应结合交易账户信函、库存、固定资产清单，检查报表数量的真实性。

 

（1）财务会计审批的准确性和真实性

 

审查原始数据是否合法、真实、完整，财务会计是否及时，会计处理是否正确。审查会计期间发生的经济事项是否记录完整，是否有遗漏、隐瞒经济事项和会计事项，是否有账外资产。

 

（2）审计收支的真实性和准确性

 

重点审查入账收入和费用是否虚报？是无中生有的吗？

 

（三）审批支出的合理性和合规性

 

重点审查被审计公司的费用内容是否真实合理，费用程序是否合规，费用范围是否扩大。审查被审计公司是否违法经营，其经济事项是否符合国家法律、法规、政策、内部控制制度等条件。

 

三、审计中发现的关键问题

 

（1）会计基础工作薄弱，科目使用混乱，会计不准确

 

首先，科目使用混乱。部分单位将收取的赞助费纳入“其他应付款”，将应纳入“在建项目”的基础设施资金纳入“其他应收款”，接待费纳入“会议费”、“培训费”等。

 

二是错误变更不符合规定。有的单位会随意调整结账凭证，在摘要中写转账，直接修改优化原凭证科目之间的数据，没有配件证明文件，缺乏严谨性。

 

第三，其他如：医疗风险基金未提及或未全额提取、装订会计凭证未批准会计签名、自制文件大小不一致、票据金额随意变更等。

 

(二)往来核算不准确

 

交流处理更随意，一切都塞进去，如单位支付基础设施项目资金，甚至单位为了达到调整盈余的目的，随意操纵账户，虚假报告虚假收入和支出，掩盖单位真实收支现状，可能培育“小金库”等违法行为。

 

（三）收支核算不准备，虚报收支

 

医疗退款不抵消医疗收入，直接列为费用。外包部门材料费、人员资金等重复费用。食堂收支、外包装销售收入未纳入财务部统一核算，账户外坐着收支，形成小金库。

 

(四)支出管理松散

 

1、支出混乱，扩大支出标准和范围

 

费用随意性强，随机开放，随机提高费用标准，扩大费用范围，经常发生不合理费用。如差旅费未按规定标准执行，招待费占费用比例较大，金额远远超出规定范围，公务用车未制定车辆规范，无限制，车辆费用报销无依据，成本较高。

 

2、支出单据不合规

 

单位自制支出凭证多而乱。劳务费、联系费等费用没有正式发票，白条领取。批量购买的办公用品和劳动保险用品只有总发票，没有明细清单。