整合审计的可行性和重要性

一、整合审计的可行性和重要性

 

综合审计，即同一审计公司的内部控制审计和会计报表审计委托给同一会计师事务所。会计师事务所可以通过整合规划和实施审计工作，同时实现两者的目标。

 

1.整合审计的可行性。整合审计是可行的。首先，两者的基本目标是相同的，即提高会计信息质量，为会计报告用户提供高水平的财务信息，从根本上决定了整合的可行性；其次，整合有利于实现审计目标，适度节约审计成本，控制审计风险；最后，两种审计业务有大量相似甚至相同的工作，整合可以减少工作量，提高工作质量。

 

2.整合审计的重要性。两者的审计理念都是以风险为导向的，也是基于责任方的认定。内部控制审计与会计报表审计密切相关。因此，有必要整合两者。整合审计的优势主要体现在以下几点:提高审计的整体效率；提高上市公司会计信息质量；在一定程度上可以规避会计师事务所的审计风险。

 

二、整合审计思路和要点

 

《企业内部控制基本规范》明确提出了企业内部控制的五个目标：（1）确保依法经营管理；（2）确保企业资产安全；（3）确保企业会计报告等信息真实可靠；（4）注重提高企业经营效率和经营效果；（5）促进企业的进一步发展。会计报表审计的目标主要是对被审计公司出具的会计报告的合法性、公平性、会计处理方法的一致性、信息披露的完整性等内容发表审计意见。因此，两个审计目标的整合的重点是提供高质量的财务信息，提高会计报表的稳定性。

 

综合审计的审计思路是自上而下的风险导向思路，可分为以下步骤：

 

（1）分析财务报告，初步评估内部控制的总体风险。

 

（2）进一步了解和测试被审计企业的整体内部控制。

 

（3）识别重要交易类别、重点账户及其相关识别。

 

（4）深入探索被审计公司潜在错报的根源，识别相应的控制措施。

 

（5）最后，对潜在风险和错报的选择控制。

 

三、整合审计实施设计

 

在综合审计的实施设计过程中，主要考虑综合审计的四个模块：目标、计划、实施过程、报告。

 

四、结语

 

上述分析表明，我国即将到来的上市公司综合审计在理论和实践中是可行的。综合审计对上市公司规避风险、提高经营管理水平具有重要意义，有利于维护资本市场经济秩序，保护投资者、债务人等利益相关者的权益。整合这两种审计，可以充分发挥审计协同作用，提高上市企业的审计效率，进一步提高企业自身的会计信息质量。