财务报告内部控制的基本概念

财务报告内部控制审计已发展成为注册会计师审计的重点项目，但《企业内部控制基本规范》尚未颁布，包括《企业内部控制认证指南》，促进内部控制审计不能顺利进行，审计水平开始下降。根据美国相关公司会计监督委员会提供的相关财务报表审计内容，根据相关建议，基于注册会计师内部控制审计的基本思路，进行深入分析，希望帮助我国财务报表内部审计工作。

 

一、财务报告内部控制的基本概念

 

《企业内部控制认证指引》指出：“内容主要包括公司内部控制公证，主要是指会计师事务所通过委托判断企业相关财务状况和内部控制的具体效果，并提出合理化建议。”在公司及相关财务报表的内部控制中，没有准确的区分。因此，根据美国证券交易会，（SEC）根据判断，财务报告内部控制的影响主要包括：公司首席执行官、公司职权建设或监管人员、首席财务官、公司管理高级管理人员、董事会及相关人员等。为确保财务报表的准确性，更好地编制和管理财务报告，建立符合会计准则并提供有效帮助的管理程序。控制方法和过程主要包括以下几个方面：

 

1.在会计记录中保持详细合理，准确反映资产交易和处理情况。

 

2.为后续工作的顺利进行打下坚实的基础，完成公司交易，促进财务报告的编制，更好地服务于会计原则。公司的资本支出和收入应经公司管理和董事批准。

 

3.为防止和减少未经公司管理阶级许可的公司资金流入和转出，为公司资产的合理使用提供保障。这种未经授权的资金很可能对财务报表产生重要影响。

 

二、财务报告内部控制审计与财务报告审计风险评估体系的联系与差异

 

如今，财务报告审计的方式主要是风险导向审计。注册会计师在进行系统审计时，需要对风险问题进行评估。评估内容主要包括掌握被审计公司的内部控制和实施控制。财务报表内部控制审计的审计范围和方法相同，但由于相关法律措施不全面，注册会计师需要有效评价公司财务报告内部控制的效果，并提出相关建议，进一步加强控制测试。