风险导向审计在企业审计中的具体应用

风险导向审计在企业审计中的具体应用

 

风险导向审计更注重审计策略的选择，不仅注重是否降低审计风险，还注重是否节约审计成本。换句话说，在选择审计策略时，更注重在审计效率和效果之间找到最佳平衡。风险导向审计程序主要包括三个步骤：第一步是制定审计计划；第二步是实施审计程序，第三步是编制审计报告。主要过程如图所示：

 

(一)制定审计计划

 

首先，在公司审计计划的规划中，风险导向审计开始关注公司各方面的风险因素，在此过程中将风险因素与企业的审计策略相结合，使企业审计选择的目标更有针对性地针对企业的高风险领域。因此，应优先考虑公司的审计范围是否符合企业的风险管理目标，是否能为用户提供更高价值的服务。

 

1.了解公司及其环境。做好企业新审计的首要任务是首先了解企业及其环境。为了及时识别和评估企业财务报表中的重大错报风险，设计和实施进一步的审计程序，审计人员应及时了解被审计企业及其环境，以评估重大错报风险。此时，审计人员应通过查看重要办公场所、查看公司股东会记录、记事本等内部信息，与管理部门讨论，与企业员工交谈，及时深入了解企业及其环境。

 

2.识别和评估重大错报风险。审计人员通过第一步了解公司及其环境，获取大量有效的数据信息，结合对企业财务和非财务指标的分析，识别和评估企业财务报表水平和各种报告、余额、交易等重大错报风险，初步获得审计重点的范围和领域。换句话说，在识别和评估公司重大错报风险时，审计人员应遵循以下审计程序：一是了解被审计企业及其环境，考虑各种报告、余额、交易等。；二是识别风险与识别水平可能出现错报的行业有关；三是充分考虑识别风险是否重大，是否会导致企业财务报表出现重大错报。

 

3.制定审计计划。审计人员应根据企业重大错报风险的估计水平，综合考虑企业财务报表水平和识别水平的重大错报风险，然后初步计算重大错报风险概率，然后根据重大错报风险x检查风险=审计风险审计风险公式，判断实质性测试的特征范围，最终合理安排审计时间，适当分配审计资源，将企业审计风险降低到可接受的范围。

 

（2）审计实施阶段

 

在审计实施阶段，风险导向审计应选择适当的审计方法。风险导向审计所采用的路线一般是目标风险控制，在此路线过程中高度关注各种风险因素是否得到适当的管理。同时，在审计实施过程中，通过访问调查、材料检测、欺诈评估等技术方法降低企业风险。

 

首先，控制测试。控制测试主要是判断内部控制的有效性，然后在未来的审计中信任它，以提高审计的效率。当审计人员进行风险评估时，他们期望内部控制有效，或者单靠实质性测试不能为某一认定提供充分证据时，实施控制测试。

 

二是实施实质性测试。必须对内部审计人员、余额和各种重大交易进行实质性测试，确保管理部门对企业财务报表的各种认定是公平的，即对企业财务报表反映的经济状况和各项指标进行全面审计。

 

三是风险再评估、修改和完善审计计划。审计人员在审计过程中，一旦发现该计划可能与实际情况不一致，并可能达到重要程度，就需要调整审计计划，再次评估企业风险，以确保审计质量。

 

(3)编制审计报告

 

风险导向审计有助于企业发现问题，及时纠正不足。企业风险导向审计后，审计人员根据风险评估中存在的问题提出审计建议和意见，然后出具简洁明了的审计报告。风险越大，需要进行后续审计，然后提出更详细、更具体、更可行的审计意见和建议，最后编制和完善审计报告。