影响我国注册会计师审计质量的因素

影响我国注册会计师审计质量的因素

 

(1)内部因素

 

1.注册会计师的职业道德因素

 

每个人都是社会上的个人。在社会工作的同时，要遵循相应的职业标准。注册会计师的职业道德是指注册会计师的职业纪律、职业责任、职业品行和职业能力的总称。我国注册会计行业起步较晚，发展缓慢。因此，注册会计师在道德意识、风险意识和责任意识方面仍然缺乏。近年来，审计丑闻和财务漏洞频频曝光，一点点消耗了公众的信任。

 

2.注册会计师的专业能力

 

注册会计师的专业能力是加强审计质量控制的核心，具有重要意义。注册会计师作为一名优秀的注册会计师，不仅要有“诚实守信、以道德为主”的职业道德，还要有专业能力和尽职尽责，提高审计水平。但由于我国注册会计师起步较晚，基础不足，大部分注册会计师在取得执业证书后持证上岗，缺乏实践经验，对相关领域知识了解不足，无法准确识别虚假财务信息，从而提高了审计风险，降低了审计质量。

 

3.注册会计师缺乏独立性

 

中国注册会计师事务所成立之初，受政府管理的限制，缺乏自主性、独立性，甚至公司提供虚假信息，以满足政府的需要。注册会计师不独立的，在实施审计工作时不能保持客观公正的态度，然后提供虚假的审计报告，使审计质量得不到应有的保证。最终，注册会计师失去了独立性、存在的意义和公众的信任。

 

(2)外部因素

 

1.会计师事务所

 

会计师事务所是注册会计师依法承担业务的结构，是审计的主体，也是审计工作顺利进行的幕后驱动力，直接关系到审计质量。会计师事务所组织结构多样，不同的组织结构对注册会计师有不同的约束力。合伙会计师事务所对注册会计师的审计行为有最大的约束力，可以使注册会计师开展高质量的审计业务，避免连同经济损失。目前我国有限责任制居多，为注册会计师创造了低风险、高收益的环境，个人责任有限。因此，造成了许多徇私舞弊行为。 2.上市企业

 

上市企业股份过于集中，上市企业应当有股东大会、经理、股东、监事会。在股份过于集中的情况下，大股东拥有绝对的发言权和执行权。大股东大会为个人得失牺牲小股东利益，胁迫会计人员造假账户，胁迫内部审计人员提供虚假审计报告，粉饰和平。随着股权集中度过高，股东大会、经理、股东与监事会之间的制衡被打破，监事会形同虚设，没有本质权利。

 

3.外部环境

 

影响外部环境的因素很多，包括外部监管、经济因素、法律因素、市场需求等。外部监管一般分为自我控制、社会控制和政府控制。但由于我国市场经济的特殊性，审计质量要求低，需求小，导致我国审计自我控制自然不足；社会控制是一种自发行为，没有强制性。因此，这种控制的威慑力很小，可以忽略不计；政府控制是我国的主要监管方式，但由于分工不明确，双头监管存在混淆，导致相互逃避责任，最终进入无人监管的无限循环。

 

经济的发展催生了审计业务的发展。会计师事务所遵循“成本效益原则”，努力实现质量与成本的平衡，实现目标利润和目标质量。科伯莱通过实验证明，审计质量与审计成本成正比。这意味着高价格的审计服务可以获得高质量的审计报告和审计保证。

 

法律是否严格与审计质量密切相关。每个人都有趋利避害的本能。当制造虚假账户需要承担更大的法律风险时，注册会计师会选择提供高质量的审计报告来规避风险。目前，我国注册会计师审计行业法律法规不严格，为徇私舞弊、制造虚假账户提供了条件。从长远来看，注册会计师最终会失去职业道德，严重缺乏执业谨慎。低质量的审计报告使公众对市场趋势感到失望，阻碍了市场经济的发展。