内部审计检查风险形成的原因及主要表现

一、内部审计风险简述

 

公司内部审计是指组织内部单独客观的监督评价活动，通过审计评价业务活动和内部控制的适当性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。以上是中国内部审计协会2003年发布的内部审计定义。内部审计机构和内部审计人员在实施此类监督评价活动时，由于内部制度不完善、员工素质等原因，将面临各种内部审计风险。内部审计风险主要概括为两个方面：

 

1.重大差异或缺陷风险是指被审计公司在经营活动和内部控制中存在的重大差异或缺陷。

 

2.内部审计人员未通过审计测试发现重大差异或缺陷的概率统称为检查风险。

 

内部审计检查风险是由内部审计人员和机构的主观原因引起的风险。一般来说，内部审计组织可以知道和控制这些风险。

 

控制检查风险的意义重大。例如，内部审计师就像医生，检查风险就像各种困难的疾病。面对各种困难的疾病，我们必须具备高超的技术和崇高的医学道德。如果两者缺一，医生不仅会治愈病人，还会影响自己。如果检查风险无法控制，内部审计人员不仅无法发现和解决问题，甚至涉及问题。因此，我们应该足够重视控制检查风险。

 

二、内部审计检查风险形成的原因及主要表现

 

检查风险可分为道德风险和专业能力风险两类。道德风险主要在道德质量范围内，内部审计人员故意或无意中突破道德底线，未发现审计业务中的重大差异和缺陷。职业能力风险是指内部审计机构自身的制度缺陷和内部审计人员的个人能力缺陷导致审计业务中的重大差异和缺陷。

 

1.基于道德原因形成的检查风险

 

对于道德原因造成的检查风险，具体表现在以下三个方面：

 

（1）内部审计人员违反诚实原则，隐瞒、隐瞒审计中发现的问题，甚至选择欺骗手段制造陷阱，实现不良企图，使企业问题无法发现，最终导致公司损失。诚实，如果企业内部控制判断人员的诚信问题，只能解释两点，一是公司选拔机制漏洞，导致不合格人才选拔；二是企业内部控制混乱，制度不执行，在利益和残酷现实的驱使下，越来越多的人突破道德底线，以谎言换取利益。第二个原因的后果可以用一个生动的隐喻来解释。当每个人都在排队买票时，由于排队的人越来越多，排队买票的人买不到票。同时，售票员无人管理售票秩序，最终无人排队买票。这个系统是售票员，而撒谎的举动是排队买票。

 

（2）内部审计人员违反谨慎性原则。对于内部员工实施的审计业务，内部审计人员在制定审计计划和实施计划时，必须以谨慎性原则为先，充分评估审计风险。避免疏忽大意，盲目开展审计业务，对实施的审计业务调查不足，造成审计风险的负担。在审计过程中，由于放弃谨慎原则，对问题线索疏忽大意，最终导致缺陷未被发现。例如，在审计过程中，发现出纳保留了银行预留印章中的财务印章和私人印章。经沟通，认为属于工作疏漏，不予披露。最后，出纳使用印章私人支票挪用公款，导致重大事件。

 

（3）内部审计人员违反保密原则。内部审计人员从事的业务基本上涉及企业的商业秘密活动，无关人员和非企业高级管理人员不得披露审计方法和审计结论。个别内部审计人员将审计方法程序随意披露给无关人员，可能导致隐藏缺陷的风险。

 

2.基于专业知识和技能形成的检查风险

 

专业知识和技能导致检查风险，主要是指内部审计机构和内部审计人员因自身制度不完善、岗位设置问题、内部审计人员个人能力不足和差异而未发现的风险。主要体现在以下几个方面：

 

（1）缺乏专业能力导致检查风险。缺乏专业能力和不完整性通常是审计风险的主要原因，主要反映在内部审计人员不理解或只理解被审计业务表面上，主要原因如下：一是内部审计人员的先天能力不足。从未涉及或只涉及浅层业务的人员被任命执行审计业务，导致不理解假装理解，最终无法发现差异和缺陷。二是内部审计人员不进行后续教育或后续教育质量不合格，导致知识储备不足，最终导致检查风险。在当前中国经济发展巨大变化的宏观背景下，如果内部审计人员不及时更新知识，就不会因为最新和实用的知识而充实自己。它最终将无法关注公司，也不能为企业的发展服务。

 

（2）缺乏内部审计机构的控制制度、岗位设置不均匀或重叠，导致内部审计人员在就业过程中存在检查风险。部分公司内部审计部门缺乏内部审计质量控制度，导致公司内部审计人员的工作过程和结果无法监督，审计风险较少，甚至不承担相关责任。对于部分公司内部审计机构岗位设置不到位、缺席或岗位重复，由于责任主体不明确，也会导致审计风险的调查。

 

（3）内部审计业务中使用的工作方法和程序错误或不到位，导致检查风险。内部审计程序有一定的规定。一般来说，程序中的风险最多可能是某些程序的遗漏，以及审计实施方案的制定不到位和不完善。工作方法的应用不当主要体现在使用反向检查方法时不使用反向检查方法，使用审计抽样方法取样不完整。