内部控制审计与财务报表审计整合的作用

内部控制审计与财务报表审计整合的作用

 

对于注册会计师、上市公司和参与企业财务信息的各方来说，内部控制审计与财务报表审计的整合具有重要意义。在审计业务发展过程中，内部审计是变化的重要组成部分。与传统的审计报表相比，整合审计模式提供了新的思路。从长远来看，内部控制审计与财务报表审计的整合是完善资本市场管理、提高市场透明度的过程。

 

1.促进企业管理理念的转变，加强内部控制体系的建设。提出内部控制审计的有效运行和审计一体化的概念，给上市公司带来了巨大的经济技术考验，也产生了巨大的积极影响，使越来越多的企业开始关注内部控制体系的建设，促进中国企业管理向更先进的方向发展。在引入内部控制审计政策的过程中，内部控制将影响企业的整体价值。内部控制体系的完善将为企业带来更高的效益，如内部控制涉及的一系列业务流程和审批制度，帮助管理层准确掌握企业情况，减少内部欺诈，防范风险。内部控制体系的完善设计可以保持企业部门之间的联系和相互遏制，使企业的日常业务有序进行。内部控制审计和综合审计已成为促进内部控制体系建设的最有力的推动者。

 

2.扩大会计师事务所的业务范围，促进会计师事务所实施的快速完善。未来审计的总体趋势将是内部控制审计和财务报表审计的整合。内部控制审计扩大了会计师事务所的业务范围，为会计行业的发展提供了新的动力。据统计，自2010年中国实施内部控制审计以来，大多数需要提供内部控制审计报告的上市公司选择了两家在同一家公司进行审计整合的审计公司，这表明整合审计在实际操作中被更多的企业和会计师事务所所所接受。

 

3.降低审计总成本。财务报表审计和内部控制审计是两种不同的审计形式，它们之间有共同点，这是两种审计整合的基础。这种整合使审计结果和证据能够相互使用，从而降低整体审计成本。这些审计证据大多是两种审计的共同需求。如果采用综合审计方法，可以实现两种审计之间的资源共享。财务报表审计和内部控制审计需要首先对企业的整体情况有一个大致的了解，同时评估企业的内部控制情况，这需要在审计前收集相关数据和文件，并询问公司员工了解情况。从会计师事务所的角度来看，它将节省大量的时间和精力，从企业的角度来看，企业有义务满足会计师事务所的要求，并提供所有的信息。如果不进行整合审计，分别进行两次审计，企业将花费大量的人力物力资源与会计师事务所合作。选择整合审计可以节省中间重复的步骤，除了共享审计资源外，还可以降低相互使用资源的沟通成本。会计师事务所的整合审计将使沟通更加方便，促进整合审计过程，降低整体审计成本，减少资源浪费，节省时间，使审计过程更加高效。

 

4.降低审计风险，提高审计质量。如果在内部控制审计中发现重大错误报告，但在控制测试中没有发现，根据综合审计的实施程序，可以避免这种风险，调整内部控制审计，直到形成更准确的审计意见。综合审计可以利用内部控制审计的优势，提高内部控制评估的有效性，安排更有利于财务报表风险评估的方法作为后续计划。综合审计中两种审计的相互验证可以降低审计风险，提高两种审计的互补性。