高速公路项目内部审计程序

高速公路项目内部审计程序

 

（一）制定内部审计计划

 

高速公路项目内部审计的目的之一是向管理层提供信息和建议，防止、减少和及时解决实现高速公路管理目标过程中可能出现的风险和问题。高速公路项目内部审计计划是对具体风险节点或阶段实施审计的综合安排。主要包括制定内部审计目标、范围、预期审计时间、审计重点、审计成员配备、聘请外部专家等。高速公路项目内部审计方案是对具体高速公路业务和因素的审计程序和时间的详细安排，主要包括具体审计目标、审计步骤和方法、预定审计人员、拟收集的内部审计证据等。高速公路内部审计计划经单位领导批准后实施。

 

更完善的高速公路内部审计计划可以帮助内部审计师有效、及时地完成审计任务。可以利用流程图直观地了解高速公路项目流程和流程管理，识别和记录关键审计环节，评估这些关键环节是否能有效地将项目风险控制在可接受的水平。如果这些关键环节不能将项目风险控制在预期水平，则需要进一步识别差距，并制定减少差距的对策。了解有较大理解偏差的项目风险，由审计小组集体讨论，揭示不同的风险，进行重新判断和评估，直到没有较大的风险理解偏差。

 

(二)内部审计实施

 

高速公路项目内部审计工作应忠实记录在内部审计工作草案中，并进行审核。内部审计师可以进行符合性测试，以验证高速公路项目的建设、维护和运行是否如预期正常。当部分高速公路项目设计不完善或未能像设计一样正常运行时，实施实质性测试，计算或预测潜在影响，根据测试结果进一步分析完善节点的原因，找出可行的解决方案。内部审计结果可生成风险图和风险记录。内部审计师需要审查以下几个方面，以确定公路管理体系的完善性和有效性。一是审计高速公路管理机构的健全。高速公路项目承担单位应根据自身性质、管理水平和规模，建立包括管理负责人、专业管理人员和非专业管理人员在内的管理体系。该管理系统需要动态调整。二是审计高速公路项目管理流程的合理性。管理机构应采用合理的管理流程，确保管理的有效性和全面性。三是审查高速公路工程风险预警系统的健全性和有效性。高速公路项目管理的首要任务是建立风险预警系统，即通过科学分析和预测风险，预测风险概率，积极采取相应措施规避风险，降低风险危害程度。

 

（三）出具高速公路项目内部审计报告

 

高速公路项目内部审计工作的最终结果体现在审计报告上。具体内容包括：一是审计概况。主要描述内部审计依据、审计目的和范围、审计重点、审计标准、主要实施的审计程序等。二是内部审计项目的基本情况。主要反映审计期内被审计高速公路项目的情况、存在的问题及其原因。首先要反映被审计高速公路项目的基本管理流程和运行情况，即是否收集管理初始信息，是否组织评估，是否制定相应的管理策略，是否提出和实施管理方案。其次，要反映风险管理的监督和改进，即能否以重大决策、重大问题、重要管理业务流程为重点，是否采用交通试验、压力试验、控制自我评价等方法检验高速公路项目管理的有效性，是否及时纠正存在的缺陷。第三，要反映高速公路项目管理组织体系的建设，即是否建立健全规范的治理结构，形成高效运行、有效制衡的约束监督？C制。最后，反映高速公路项目管理信息系统的建设，即是否建立了管理信息系统，输入系统的信息是否及时、准确、相关、完整。

 

内部审计师在审计报告中对高速公路项目的管理进行了结论性评价。主要描述已查明的审计事实和审计评价结果，并提出改进和完善内部管理的意见和建议。高速公路项目内部审计报告撰写后，与被审计对象沟通，征求意见后提交单位管理层审计申请。

 

（四）高速公路项目后续内部审计

 

后续内部审计是在高速公路项目内部审计工作完成后，内部审计人员审计其提出的改进措施的实施情况。首先，确定后续的内部审计对象。应根据原内部审计项目所涉及的风险规模和实施改进措施的难度来确定。原内部审计项目涉及的风险越大，实施改进措施越困难，后续审计就越需要进行。第二，任命后续的内部审计师。查明被审计对象是否采取了适当的改进措施，是否取得了理想的效果。高级管理人员可以直接监督被审计对象的后续工作。第三，开展具体的后续内部审计工作。内部审计部门发现重大审计发现的，可以进行现场审计，对审计控制环节的问题进行重新评估。第四，出具高速公路项目的后续内部审计报告。内部审计师实施后续审计后，与被审计对象讨论上次审计意见或建议未落实的原因，应当向本单位管理层和被审计对象出具后续审计报告。