影响内部审计质量控制的因素

随着我国经济的快速发展和各行各业发展规模的扩大，审计工作变得尤为重要。注重内部审计质量对保证审计工作的效果，督促内部审计机构和审计人员依法开展审计工作具有重要意义。全面提高内部审计质量，不仅有利于规范企业会计行为，不断提高财务信息质量，而且能更好地发挥审计监督作用，促进审计事业的持续发展。

 

1.内部审计质量控制的现状

 

近年来，随着内部审计准则的实施和国际先进理念的引入，审计质量有了很大的提高。但我国内部审计仍缺乏严格的审计质量控制程序，审计行为不规范，审计质量难以得到充分保证。内部审计质量现状主要体现在：内部审计结果“粗加工”多，“深加工”少，“初级产品”多，“精细产品”少。主要表现如下：①内部审计人员不能保持高度的独立性，审计工作往往受到企业负责人和其他相关人员的意愿。②内部审计计划不够科学，体现在内部审计重要性水平的确定不够科学，工作计划有一定的盲目性和随意性；③内部审计准备不足，缺乏深入调查研究，制定内部审计方案，操作指导不强，审计重点不够突出；④内部审计取证不够严谨，审计质量不高，对重大问题没有彻底检查；⑤内部审计定性不够准确，审计取证和编制审计工作草案缺乏严格的规范，相对随意；⑥内部审计分析不够全面，审计意见缺乏针对性和可行性，审计报告质量和水平不高；⑦内部审计决定落实不到位，审计工作的有效性没有得到充分发挥，缺乏后续审计的跟踪控制。

 

2.影响内部审计质量控制的因素

 

2.1内部审计人员的因素。内部审计人员在部门、单位内部审计机构专职从事审计事务。因此，内部审计师是影响内部审计质量的重要因素之一。主要表现如下：①威胁到审计人员的独立性。审计的本质特征是独立，人员独立是其中的一个重要方面。但内部审计工作由本部门、本单位直接领导，在很大程度上没有实现人员独立。由于职业道德意识薄弱，内部审计人员为了在企业中生存或更好地发展，往往按照企业管理者的意愿从事内部审计工作，大大降低了内部审计的质量，失去了可信度。②团队素质不能满足工作需要。从内部审计人员的知识结构来看，大多数现有人员只了解一般财务审计，掌握现代科学管理知识，具有一定综合分析能力的复合人才较少，知识结构单一陈旧，整体处理复杂审计工作的能力较弱。其次，内部审计师创新意识薄弱，宏观意识和现代内部审计意识薄弱。③风险意识淡薄。近年来，随着内部审计监督领域的不断扩大，内部审计的覆盖面越来越大，审计项目越来越多，内部审计任务的压力也越来越大。由于人员少、任务重，部分内部审计人员审计风险意识薄弱，质量意识低，在一定程度上忽视了内部审计的质量要求。如果审计实施不严格控制质量，就不能充分发挥内部审计在“强管理、风险防范、促进发展”中的作用，使组织的隐患和风险不能及时发现和处置，形成一定的审计风险，更重要的是，它也给组织带来了不可估量的风险。

 

2.2内部审计机构设置不规范。独立性是保证内部审计人员客观公正地从事内部审计工作的先决条件，是内部审计工作的基础和灵魂。现行内部审计机构设置不够规范:有的没有内部审计机构；虽然有的设立了内部审计机构，但与财务机构的权责没有明确划分；有的没有设立专职的内部审计岗位，由其他岗位甚至财务机构人员兼任。内部审计机构的设置在很大程度上影响了内部审计工作的独立性，无法保证内部审计工作的自主性和权威性，无法保证内部审计的质量。

 

2.3内部审计计划不科学。“依法审计、客观公正”是内部审计工作的基本原则，也是保证审计质量的关键。我们应该以事实为基础，以法律为标准，实事求是地定义和处理问题。然而，我们的内部审计工作并没有广泛地收集审计法律法规文件，也没有做好法律法规文件的目录分类和整理，以便查找。在制定计划时，我们没有充分调查研究，紧密结合经济发展和改革开放的大局，在审计署“五年计划”的指导下，明确了审计目标。因此，在实施内部审计时，很难突出重点。在实际内部审计的基础上，要抓住数量大、影响大、危害大的违法违规行为，深入审查。

 

2.4内部审计方法相对落后。我国内部审计方法仍以账户基本审计方法为主，风险意识薄弱，审计风险控制因素较少，更不用说风险基本模式的应用了。

 

2.5内部审计质量控制手段并不全面。有效的内部审计质量控制手段包括内部审计制度约束、内部审计监督审查、内部审计评估、内部审计责任调查等。但中国企业内部审计在控制手段中普遍存在问题：①制度建设薄弱，已建立的一些制度就像虚设一样。②未建立分级监督审查制度或具体职责内容不明确。③内部审计考核未能有效实施。④内部审计责任调查不彻底，责任调查形式化，责任主体不明确，导致内部审计责任无法有效落实。