村集体经济财务管理的特点

一、村集体经济财务管理的特点

 

目前，大多数农村集体经济组织的财务管理制度并不完善，内容简单，形式简单，不可操作。有些人甚至没有建立财务管理制度，财务管理依赖于工作经验、职业道德、良心，缺乏应有的限制、监督和相互约束机制。村民主财务管理小组是著名的，财务开放栏只是一种装饰或空洞的内容。农村财务开放在一定程度上注重形式、轻效果，甚至虚假开放、不敢开放等问题。

 

鉴于上述情况，乡镇（街道）聘请会计师事务所对村组进行专项审计，已成为正常发展趋势，审计重点是村组财务收支、财务标准会计及相关管理制度的制定和实施，通过外部审计发现问题、对策、促进标准化。

 

二、如何开展农村审计业务

 

（1）详细审计为主，抽查审计为辅，抽查审计为辅

 

村集体经济组织财务收支的重点审计内容主要包括：货币资金、往来款、专项应付款、集体资源资产及其经营收入、工作资金（招待费、差旅费等）、涉农专项资金和村民集中反映的事项。根据与客户签订的审计合同，特别是委托人提出的审计重点或审计人员认为容易出错或作弊的领域，仅根据内部控制进行抽查是无法达到上述审计目的的。此外，大多数村集体经济组织没有建立完善的内部控制体系，因此应以详细审计为主。

 

（2）会计错误的处理方法

 

财务收支审计的主要目的之一是确保会计真正反映财务状况。农村集体经济组织会计不规范，会计科目使用混乱，会计处理错误较多，审计不可能全部调整，无需调整。审计人员在审计报告中反映并提出审计建议，督促对方自我完善，不进行审计调整。

 

（三）重要会计科目的审计方法

 

1.货币资金审计

 

部分村（社区）未开立银行账户，资金由镇农业经济站管理，上级拨付的资金和资金大部分使用通过会计个人卡进出，会计个人卡未专用于特殊卡。卡上的资金流量包括个人和单位之间的交易。期末实施现金盘点程序没有实际意义，或者虽然已经开立了银行账户，但在农村经济组织的现金管理中，由于习惯性和方便性，大量使用现金，从日常报销、采购、发放补贴到村（居民）居民分配、资产购置、工程款支付等，长期不打印银行对账单，不核对银行账户余额，审计人员在报告中披露上述资金的使用和管理情况，提醒客户可能存在欺诈风险，并提出相应建议。

 

2.审计往来款项

 

往来款是各单位的重点审计项目。很多单位通过往来款计算收支，村集体经济组织也不例外。有的甚至收回款项后不入账，导致应收款长期挂账。在农村集体经济组织的会计核算中，大部分往来款不设置明细账，部分往来款不挂往来科目，直接进行收支处理，无法进行会计核对。审计时，与村相关人员逐一核对往来内容和形成时间，了解往来性质；同时，在获得委托人同意的基础上，对往来款项进行函证。对于有特殊用途的资金，检查上级分配情况和单位分配情况，详细检查分配清单，检查是否有代理、冒领、未领现金支出。这种问题是隐蔽的，但很难实现欺诈。我们应该找到线索，然后通过采访和调查发现相关问题和支出。

 

3.集体资产资源审计

 

在村集体经济组织的审计工作中，能够提供完整的集体资产、土地租赁或转让合同的村组很少，因为有些村组没有签订合同；虽然有些人签订了合同，但由于保管不善而丢失或人为毁灭；有些人故意不提供给审计人员。审计过程中，对资产进行现场调查走访，查明被审计单位账户内外资产，查明经营性资产自用和租赁情况，并与账面资产租赁收入账户核对，防止资产、收入不记录、资产不真实。未建立资产台账的村组，应当根据实际盘点数建立资产明细清单，并在报告中披露事项。审计建议对方及时进行资产清查，保持账实一致。

 

4.收支审计

 

检查收入来源是否合法，是否及时、全额、真实报告；是否通过虚假增加债权的方式增加收入；是否向农民收费、集资、摊派；是否隐瞒收入或私下设立“小金库”。检查支出是否合规合法，是否超出预算和标准支出；是否挪用专项资金，是否利用虚假发票等手段获取集体资金。干部工资、补贴、奖金、加班费是否合理，是否有相关文件、考核记录；发票是否有效，发票是否与单位名称一致，社区、村组是否有其他单位支出，应作为重点。

 

(四)审计中发现的欺诈及处理方法

 

村集体经济组织审计以详细审计为主，抽查审计为辅，以上级发放的虚假资金支出和青苗费补偿为检查重点。审计中发现的欺诈问题和审计处理如下：社区审计中发现，社区未在银行开立账户，上级主管部门拨付青苗补偿费时，资金直接打到社区财务人员个人卡上，财务人员再发给村民。审计人员检查了青苗费补偿清单，村民收到青苗补偿费时，指纹剪切粘贴，可能冒领青苗费。审计人员向委托人报告检查事项后，委托人成立检查组，对青苗费的发放进行专项检查。在某村审计中发现，2013年7月，村新大道土地补偿金账面支付137元，088.00元。附补偿清单中，村民孙某7元、296.00元（补偿面积0.38亩），收款人为村书记李某，明显加入补偿清单。审计人员与有关人员谈话后得知，实际上没有补偿，村干部以造表形式领取现金作为集体相关支出。委托方与秘书进行了谈话，对方已退还了冒领的费用。

 

三、审计感悟

 

村集体经济审计工作量大，事项繁琐，对专业知识要求不高，但要求审计人员有丰富的工作经验和细心，否则找不到问题。在问题的实施中，要始终坚持实事求是，注重证据和事实，确保审计证据确凿，多与被审计单位人员沟通，充分掌握被审计单位的真实情况。做好村集体经济审计，不仅能更好地保护农民和农村社会利益的稳定，促进基层民主，还能利用专业知识服务，完善农村集体经济财务管理，为农村集体经济发展做出贡献，扩大新的业务领域，增加新的业务范围。