提高注册会计师审计独立性的对策

提高注册会计师审计独立性的对策

 

1.改善市场环境，培育优质审计服务的有效需求。

 

目前资本市场对高独立审计服务的需求不是很强，首先要培育和完善对高质量审计需求的支持环境。通过完善证券市场监管政策、公司产权制度和政府配套改革政策，引导和培养信息用户对论文格式高独立审计服务的需求。例如，在现有的股票发行机制下，新股的中签率非常低。只要投资者能成功认购，就可以在上市当天获得丰厚的利润，这很容易激发他们的投机欲望，也不太关心股票发行人的经营业绩和注册会计师的独立性。变更股票发行审计制度为注册制度的，可以引导投资者关注股票发行人的经营业绩和注册会计师的独立性。其次，要培养成熟的投资者。成熟的投资者是被审计单位自愿聘请高独立审计师的最大动力，也可以监督审计师在提供审计服务的过程中是否能够保持独立。第三，要加强披露。一方面，要详细披露会计师事务所变更的性质和原因，使信息用户能够区分被审计单位管理部门是否通过变更会计师事务所购买审计意见；另一方面，要详细披露被审计单位管理部门与注册会计师之间的差异，使信息用户能够继续跟踪和监督差异的最终解决方案，进而监督注册会计师是否保持独立。

 

2.完善公司治理结构，建立合理的审计委托关系。

 

一是继续推进国有股减持。自1994年以来，中国证监会、体改委等部门围绕国有股减持推出了一系列改革措施。在此基础上，通过继续推进国有股调整上市公司股权结构，积极发展机构投资者，允许和引导基金、保险、养老机构持股，使公司产权清晰，加强资本市场外部监管，真正解决现有内部控制现象，削弱管理当局的权力。从而改变注册会计师受聘于经营者，监督经营者的弱势地位。二是把审计委员会作为公司治理结构的基本要素，提升上市公司法定审计监督机构的地位，改革现行注册会计师审计的委托聘任机制，建立合理的审计委托关系，提高注册会计师审计的独立性。可以借鉴美国萨班斯法案的做法，规定审计委员会是上市公司的法定审计监督机构，审计委员会直接负责聘用注册会计师、审计费用金额等重要事项，注册会计师直接负责审计委员会。同时，审计委员会必须完全由外部独立董事组成，至少包括一名财务专家，并具有独立的财务权限，以确保审计委员会的独立性。此外，独立董事不得从上市公司及其关联方获得任何形式的其他报酬，以确保审计委员会独立董事的独立性。

 

3.完善相关法律责任制，加强审计违规处罚。

 

首先，要通过相关法律的清理、汇编、编撰，系统化注册会计师法律责任相关法律法规，协调《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律法规对注册会计师法律责任的不同规定应尽可能趋同，解决我国注册会计师法律效力水平复杂、内容矛盾的问题，理顺相关法律关系。二是加强刑罚，加大处罚力度。一方面要合理增加刑事责任和行政责任中的罚款数额，另一方面要保护投资者权益，使罚款和罚款不影响民事赔偿。第三，完善民事赔偿法律制度。尽快引入注册会计师审计民事责任法律规定和司法解释，调整诉讼程序，取消诉讼对象，积极推进集团诉讼制度，降低投资者举证难度和诉讼成本，增加投资者诉讼动机，提高民事赔偿注册会计师违法成本，使缺乏独立收入不足以赔偿损失，确保注册会计师审计独立性。