会计电算化对内部控制影响

内部控制是单位制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，以提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保相关法律、法规和规章制度的实施。内部控制制度作为企业受托人实现经营管理目标和完成委托责任的一种手段，在企业内部管理和监控制度中发挥着重要作用。建立和完善我国内部控制制度对提高企业管理水平、防止错误和欺诈、保护投资者合法权益、确保资本市场有效运行具有重要意义。近年来，我国高度重视内部控制的研究，发布了一系列规范和指导意见，促进了单位内部控制的建立和完善。然而，会计电算化的发展给内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析了会计电算化对会计业务内部控制的影响，并在此基础上探讨了电算化会计信息系统环境下的内部控制建设，确保了会计电算化后系统的正常、安全、有效运行。

 

会计电算化对内部控制的影响

 

会计电算化，由于会计信息处理方法的变化，使传统的内部控制方法面临挑战。

 

（1）内部控制形式的变化。电算化后不需要原手动操作下的一些内部控制措施。如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡检查、总账、明细账核对等；电算化后，原手动操作下的一些内容控制措施转移到计算机上，如凭证贷款平衡验证、余额平衡验证等。由此可见，除了执行控制的主体之外，电算化会计的许多内容控制方法主要是通过会计软件实现的。因此，计算机系统的内部控制也从人工控制转变为人工控制和程序控制。由于电算化系统中的内部控制具有人工控制和程序控制相结合的特点，电算化系统中的许多应用程序都包含了内部控制功能。这些程序化内容控制的有效性取决于应用程序，如程序错误或无效。由于人们的依赖性和程序运动的重复性，故障控制长期未被发现，使系统“更有可能在特定方面出错或违规”。

 

（2）存储介质的变化。在手工会计环境下，企业的经济业务记录在纸上，根据会计数据处理的不同过程，分为原始凭证、会计凭证、会计账簿和会计报表。纸上的书面数据形成了会计人员熟悉的会计证据原件。如果修改了这些纸原件的数据，很容易识别修改的线索和痕迹，这也是传统纸原件的一个基本特征。然而，在电算化系统下，原纸的会计数据直接记录在磁盘或光盘上，肉眼看不见，容易被删除或篡改。由于电子数据的技术非法修改可以不留痕迹，因此很难确定哪一个是业务记录的“原件”。此外，电磁介质容易损坏，因此会计信息也有丢失或损坏的危险。因此，如何使磁性介质上的数据在计算机中安全可靠，防止数据非法修改是一个非常重要的问题。

 

（3）内容控制范围的变化。传统的内容控制主要针对交易处理。计算机技术的引入为会计工作增加了新的工作内容和新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包括网络系统安全控制、系统权限控制、修改程序控制、磁盘会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制。

 

（4）交易授权的变化。授权和批准控制是一种常见的、基本的内部控制。在手工会计系统中，经济业务的每一个环节都必须经过一些相应权限人员的签名，自然形成了层层审查、道路检查和严格的审查机制。但在电算化会计信息系统中，大部分处理由计算机完成，审查、审查等控制被削弱甚至消失。（5）金融网络带来的新问题。近年来，随着计算机技术和网络通信技术的发展，网络会计信息系统的日益普及，网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足，使电算化会计系统的内部控制更加完善，也带来了新的问题。目前，财务软件的网络功能主要包括：远程报告、远程报告、远程审计、网上支付、网上催收、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等。实现这些功能必须有相应的控制，从而增加会计系统安全控制的难度。

 

二、建设会计电算化内部控制的必要性

 

在手工会计系统中，会计数据中使用的可见文本和符号直接记录在纸上。这种方法更直观，不同的笔迹也可以作为控制手段。使用计算机处理后，会计数据以肉眼无法识别的形式存储在磁盘上，从而失去了直观性。此外，在手工会计方法中，会计的质量取决于会计人员的业务水平、工作态度以及对会计相关法律法规的理解和执行效果。经过长期的实践，财务会计部门积累了大量的经验，建立了一套完整的管理体系。在实现会计电算化后，许多传统的管理和控制方法消失了，取而代之的是一种新的方式。这迫使电算化会计信息系统建立严格的内部控制体系。