管理会计的理论与实践脱节

20世纪初，随着泰勒科学管理的出现，管理会计在国外企业中得到了推广、应用和发展。管理会计的主要功能是为各种内部控制系统提供管理所需的各种数据和数据，特别是为最佳业务决策和最高业务效率提供各种有用的解决方案和数据。其方法和手段根据不同的需要设计，其模式根据不同的经济组织性质、规模和管理模式而有所不同。

 

中国管理会计的应用和研究始于20世纪70年代末和80年代初，随着西方管理会计理论的引入，经过多年的实践和研究，取得了一定的成果。随着中国市场经济的发展，管理会计变得越来越重要。资本市场的发展需要规范基于外部报告的财务会计，但资本市场的繁荣需要基于内部管理的先进管理会计。国有企业改革的困难和前景从一个方面展示了中国管理会计发展的巨大空间。但由于各种原因，管理会计只在部分地区和部分企业零星分散应用，未形成一套真正意义上的管理会计应用体系。从应用效果来看，并没有真正达到改善企业管理的目的。我国管理会计的应用仍存在相当大的问题：

 

管理会计的理论与实践脱节

 

管理会计的发展和应用与一定的经济环境和社会环境有关。社会环境的变化导致企业组织形式的变化，企业组织形式的变化将导致管理会计实践的变化，最终导致管理会计研究的目的、内容和方法的相应变化。对于我国目前的管理会计研究，主要集中介绍最新的国外研究成果，西方国家管理会计研究发展具有高度发达的经济背景，我国管理会计研究发展应以自身经济条件为基础，以自身经济社会环境为基础。

 

此外，一些管理会计方法缺乏实际应用价值。管理会计的一些方法是从时间和经验的总结中获得的，而一些方法、概念和模式是从经济学和统计学中获得的，如回归分析、边际成本、经济批量、机会成本等。引入这些方法是管理会计的进步，但实际上很难使用这些方法。因为：首先，这些模式的要求与实际情况不符。例如，使用简单的回归方法来分离间接成本中的固定成本和变化成本，其要求是企业产品的品种应该保持不变，只有在这种情况下，才能用这种方法来分离成本。而且这种保持不变需要10年、20年甚至更长时间，因为回归分析需要几十个数据才能有足够的显著性，才能满足统计学的要求。这些要求在企业经营中是不可能的。其次，许多确定的定量模型和假设在现实经济生活中是站不住脚的。如“资本保护分析”，主要以“单一产品”为前提，在经济学中，作为理论分析应用的概念，是可行的，但实际上，几乎没有企业生产单一产品，引入线性规划方法，两种产品也可以进行资本保护分析，事实上，各种产品现象很常见。第三，有些技术和方法只属于纯理论的讨论。例如，数学分析模型、数学规划模型和矩阵代数模型缺乏实际应用价值，因为获取数学模型所需的数据成本太高或难以理解。