编制现金流量表附表的步骤

编制现金流量表附表的步骤

根据作者多年的现金流量表编制实践，觉得现金流量表编制可分为以下三个步骤：

第一步：将净利润调整为经营活动的净利润；

公式：净利润＋资产减值准备计提＋固定资产折旧＋无形资产销售＋长期待摊销费用＋财务费用（仅为融资、投资的利息支出部分）＋固定资产、无形资产等长期资产损失－收益＋投资损失－收益＝经营活动产生的净利润。

在上述公式中，有的增加了一些项目，有的减去了一些项目。这些项目的原因是什么？

1、这些项目都是非经营活动的支出项目

2、在计算净利润时，这些项目已经减去了

3、现在需要将净利润调整为经营活动的净利润，所以要加上这些项目；

这里必须强调财务费用项目，许多员工认为附表财务费用数据是利润表财务费用数据，这是一个错误的理解，附表财务费用项目数据只是财务费用明细反映融资、投资利息支出，其他数据不反映。

减去上述公式中项目的原因有：

1、这些项目都是非经营活动的收入项目

2、在计算净利润是土地时，这些项目已经被添加

3、现在需要将净利润调整为经营活动的净利润，所以要减去这些项目

第二步：将经营活动的净利润调整为经营活动产生的现金流

公式：经营活动产生的净利润＋减少待摊费用(减少增加)＋库存减少（减少增加）＋减少经营性应收(减增)＋增加(减少)预提费用(减少)＋经营应付增加（减少）＋递延税款的贷款（减增）

以“＋以“经营应收项目减少（减少增加）”为例，“经营活动产生的净利润”＋“减少经营应收项目”表示，加上以往未收回的现金，如初始经营应收账款800万元，期末经营应收账款500万元，表明收回以往经营应收账款300万元现金。相反，减少，原因是期末经营应收账款增加，表明未收回资金增加，但发展应收账款增加与营业收入有关，营业收入增加净利润，所以这些需要减少这些未真正收回的现金，符合现金流量表的原则。

需要注意的是，上述公式是基于企业正常经济业务和会计处理规范的前提，特别是指收入科目全部记入贷款人，费用成本科目全部计入贷款人。

在编制间接方法时，应注意以下四点:1。只要是非经营性的，就要消除(增加非经营性损失和费用，减少非经营性收入)。2.只要不增加或减少现金，就要消除(资产科目是“开始”－期末，负债科目使用“期末”－期初”)。3.虽然有些与损益无关，但应该增加经营现金流量。4.有些经济事项涉及两个调整月，注意不要反复调整或漏调。

为了更清楚地反映现金流量表的编制，以表格的形式说明现金流量表附表中每个项目的数据来源和计算方法。

现金流量表附表

附表项目数据来源取数类型项目原理说明

净利润:主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金附加+其他业务收入-其他业务支出+营业外收入–营业外支出-管理费-财务费-管理费-财务费+投资收入+补贴收入-所得税收入:贷方发生的金额:

成本类:借方发生的企业会计期间产生的净利润

加：提取的资产减值准备业务外支出：提取的无形资产减值准备；提取的固定资产减值准备；提取的在建项目减值准备。借款人增加本项目的原因是提取的资产减值准备计入业务外支出明细科目，这些内容是投资活动产生的业务，但计算净利润时，减去业务外支出借款人的全部发生，计算附表的主要目的是将净利润还原为业务活动的净利润。因为是投资活动减少了业务活动的净利润，所以我们需要在这里添加它。

固定资产折旧主营业务成本-折旧费

营业费-折旧费

管理费-折旧费借方发生的数据只能从损益科目中获取，因为真正影响净利润的指标

无形资产摊销

管理费用-无形资产摊销借方发生的额同

长期摊销费用摊销管理费用-长期摊销费用摊销借方发生额同

财务费用财务费用利息费用

借方发生的金额只是融资和投资的利息支出，而不是利润表中的财务费用数据

处理固定资产、无形资产和其他长期资产损失（减少收入）营业部收入-处置固定资产资产净收入；出售无形资产收入；

营业外支出：处置固定资产资产净损失；出售无形资产净损失；收入贷方发生的金额，

支出借方发生额外的营业处支出－处置固定资产净损失

－出售无形资产的净损失

减少营业外收入－处置固定资产净损失

－出售无形资产的净损失

 

投资损失减少收益投资损失

投资收益借方发生的金额

贷方发生额外投资损失

减投资收益

=经营活动产生的净利润　　　　　　　完成第一步

待摊费用减少(减少增加)待摊费用期初-期末增加:经营活动资产科目减少增加

库存减少（减少增加）材料采购、原材料、材料、材料、开发成本、低耗材、库存价格准备、材料成本差异、燃料、包装、材料成本差异、自制半成品、库存商品、委托加工材料、委托销售商品、分期付款、借款人销售商品余额方向：期初至期末

余额方向在贷方:所有反映在期末期初经营活动的人都需要计算

经营应收账款减少（减少增加）应收账款、其他应收账款、应收账款、外国应收账款、坏账准备、预付账款期初期末必须反映经营活动的内容，如果下级明细反映非经营活动，必须进行相反的调整，即非经营活动明细科目“期末”－“期初”也包括在内

增加(减少)预提费用(减少)

预提费用期末-期初减少:经营活动中负债科目增减

增加（减少）应付账单、应付账款、旅游结算、预收账款、应付工资、应付福利费、应付税款、其他应付款、其他应付款、期末¬-在开始时，这些项目需要特别注意。下属科目有时反映非经营活动的内容，需要“开始”这些非经营活动的明细科目－“期末”也包括在内

递延税款贷款(减借项)递延税款期初-期末

=经营活动产生的净现金流量　　　　　　　完成第二步