贷款费用利息税务筹划

一、贷款费用利息税务筹划

 

根据现行企业所得税政策，企业实际发生的与收入有关、合理的费用，包括成本、费用、税收、损失等费用，在计算应纳税所得额时允许扣除。企业在生产经营活动中发生的合理不需要资本化的贷款费用，允许扣除。企业购买、建设固定资产、无形资产并通过12项资产建设期间发生的合理贷款费用，应当作为资本支出计入有关资产的成本，并按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定扣除。

 

生产经营活动中企业发生的下列利息支出，准予扣除：

 

1、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业存款利息支出、银行间贷款利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。

 

2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的金额。

 

因此，一般商业贷款或流动性贷款的利息可以直接扣除，但有一定的上限，超过部分不能扣除。特殊贷款，即固定资产贷款的利息不能直接扣除，只能与固定资产一起折旧，但没有扣除限额。纳税人可以充分利用这一规定进行纳税规划，即不能扣除的一般商业贷款利息转化为固定资产利息。

 

二、融资租赁中的纳税筹划

 

金融租赁又称金融租赁，是承租人向出租人提出正式申请，出租人融资引进承租人所需设备，然后租给承租人的长期租赁方式。

 

通过这种方式，租赁企业可以通过支付租金快速获得所需的设备，而无需承担设备被淘汰的风险。对于租赁的固定资产，企业可以作为自己的固定资产计提折旧，折旧计入成本费用，所支付的租金费用也可以税前扣除，减少企业的计税基数，减少所得税。同时，金融租赁固定资产使用过程中的改进费用也可以作为不少于5的递延资产摊销一年。由此可见，融资租赁作为企业重要的融资方式，其税收抵免效果是显而易见的。

 

由此可见，融资在企业的生产经营过程中起着非常重要的作用。融资是企业一系列生产经营活动的前提，融资决策的质量直接影响企业的生产经营业绩。合理的纳税筹划不仅有利于纳税人，也有利于国家。