权变理论对管理会计理论形成的影响和表现

一，引言

在许多新的边缘学科中，管理会计需要重点研究，简单地将会计与管理相结合。通过财务会计及相关数据的收集和总结，制定了为企业建立处理信息系统、发展科学判断、决策、控制和规划的主要方法。早在20世纪20年代左右，美国就开始使用管理会计，但我国从80年代开始使用。在管理会计形成之前，一些相关的管理理论已经形成并逐渐成熟。例如，权变理论对管理会计有着深远的影响，促使管理会计注重周围环境的变化。通过理论研究与实际情况的比较，在从事管理会计研究时，结合当前社会经济的实际情况，采用数据模型进行预测。随着经济的发展，为了提高公司的效益，企业家开始越来越重视成本的严格控制。一些具有代表性的管理理论相继出现。科学管理理论和管理科学理论的出现关注成本水平，间接影响管理会计理论的发展步伐。综合质量管理、核心能力、过程再造等理论的出现和发展，不仅给企业带来了理论创新，而且改变了企业经营理念和财务管理的方向，使管理会计理论的发展更加全面合理。因此，为了探索相关管理理论对管理会计理论的影响和表现，更好地了解管理会计理论的形成和建设，通过阅读大量文献、理论分析和梳理，总结一些理论结果，希望为未来管理会计理论研究提供一些参考和经验。

二、权变理论对管理会计理论形成的影响和表现

自20世纪70年代以来，权变理论在美国兴起。当时，石油危机对西方社会产生了严重影响，企业面临的情况非常不确定。然而，在过去，科学管理理论等管理理论都希望普遍适用最合适的模式和原则，但管理理论在解决企业面临快速变化的外部矛盾时却无能为力。在这种情况下，形成一种管理取决于环境条件的理论，即权变理论。权变理论被认为是一个动态的过程。Fisher（1995），Cadez与Guilding(2008)认为权变理论是管理会计研究的主要范式，冯巧根(2014)认为权变理论是目前更符合企业管理会计实践的理论。企业发展过程中面临的一些变化因素，如技术发展的不确定性和市场，通过对企业的影响间接影响管理会计活动。管理会计学科具有极其特殊的性质。管理会计与管理、社会学、心理学、经济学等学科密切相关。它是一门综合性的跨学科学科，由多逐步发展起来的综合性交叉学科。它随着各学科的发展而完善，具有动态灵活性。而管理会计学科具有较强的实践性，包括管理会计理论、管理会计方法和管理会计实务（潘飞，2012）。其中，管理会计理论包括权变理论、管理控制系统理论、理论等。20世纪70年代中期，管理会计开始吸收权变理论的思想。假设现实世界中没有适合所有组织的会计系统，人们只能在会计系统中找到适合特定环境的子系统。权变的思想广泛应用于管理会计中，根据企业的具体情况选择最合适的管理方法，根据不同情况进行调整，这是权变学派的中心思想。但体现在管理会计中，是管理会计吸收信息理论、运筹学、电子技术等其他学科的方法，并根据企业的实际决策需要采用各种灵活的方法，不局限于给定的框架，而是以提供有价值的决策信息为目标。同时，权变理论指出，管理控制系统的设计必须与外部环境、技术、战略、组织结构、企业文化等重要权变因素相匹配。只有匹配良好的企业才能实现组织的最佳绩效。目前，我国正在大力推动管理会计在企业中的应用，但同时也要注意管理会计理论与管理会计工具的匹配，使管理会计的应用能够更好地面对环境的不确定性。