机关事业单位财务内部控制问题及其对策

机关事业单位财务内部控制是机关事业单位管理的重点内容。机关事业单位应当根据自身实际情况，制定适当的财务内部控制制度，建立健全内部控制制度，促进机关事业单位财务内部控制的顺利发展。

 

一、机关事业单位财务概述

 

机关事业单位财务主要是指机关事业单位根据国家有关政策和财务制度，科学合理地分配、筹集、使用和记录国有资金的过程。在这个过程中，财务需要进行财务监督、会计、控制和反映。只有这样才能保证机关事业单位的有效运作，机关事业单位的财务不仅是机关事业单位经济管理的重要组成部分，也是机关事业单位的重要组成部分。

 

二、机关事业单位财务内部控制问题及其对策

 

1、机关事业单位财务内部控制的主要问题。(1)思想认识问题。认为财务内部控制是许多机关事业单位相关人员的共同想法。造成这一概念的原因有：一是机关事业单位与企业不同，不以盈利为目的，不需要投资和提高效率。因此，单位领导往往把财务部门当作报销机构。其次，由于机关事业单位工作稳定，工作人员吃“皇粮”，会计人员坚信同事值得信赖。是否有内部控制并不重要，即使有，也是徒劳的。(2)制衡机制不完善。目前，许多机关事业单位财务岗位职责权限不明确、一岗多职、经办人、审核人、印章保管等现象，在许多机关事业单位普遍存在。归根结底，各岗位之间没有相互制衡的约束机制。造成这种情况的主要原因有:一是机关事业单位人员少，财务部门人力不足，会计人员行政事务工作多。财务领导在分配会计人员时，往往采取平均主义的做法。往往这个人手头的事情多了，就让别人帮忙，严重违反了不相容职务分离的原则。但受水平观念的影响，会计师通常对领导指示说一不二，难以坚持原则。其次，由于行业专业化，单位会计人员难以流向其他业务部门，财务部门领导往往占据一个岗位数十年，容易滋生权力腐败的地方。

 

2、机关事业单位财务内部控制问题的对策。（一）提高对机关事业单位财务内部控制的认识。机关事业单位会计人员的职位不是独立存在的。机关事业单位和单位领导掌握会计人员自身利益和工作人员，导致内部监督工作不能很好地实施。因此，应避免领导与会计人员之间的直接利益联系，由同级财政部门或机关事业单位上级机关负责会计人员的奖惩、任免和晋升，使会计人员具有合理的独立地位。（2）加强对财务内部控制的监督。财务内部控制可分为：外部形式和内部形式，其中内部形式主要依靠制度监督和会计监督。单位应注重内部控制的检查和监督工作，由内部审计部门专门负责检查内部控制和监督工作的执行情况。审计部门主要检查单位内部职责分工是否明确，内部制度和相关政策是否完善，业务处理和记录是否规范，工作程序是否完善。