对外投资的监督和对被投资单位财务状况的审计

企业内审部财务审计人员的职责是检查和监督财务会计方法的合规性、财务报表和会计信息的真实性、合法性和完整性，以及对外投资的监督和对被投资单位财务状况的审计。

 

1、做好日常监控工作，查错纠错

 

内部审计是什么？内部审计有什么作用？要达到什么目的？财务审计与内部审计有什么关系？财务审计能解决哪些问题？在《内部审计实践标准》和《审计署关于内部审计工作的规定》中，国际内部审计师协会指出，内部审计是一项独立客观的保障工作和咨询活动，旨在增加组织价值，提高其运营效率。其作用是帮助实现组织的经营目标。财务审计是内部审计的重要组成部分，是实现内部审计目标的重要手段。狭义的财务审计是根据国家法律和企业规章制度的要求，利用审计准则规定的程序和方法对企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益进行监督和评价，揭露和反映企业资产、负债和损益的真实情况。根据这一要求，财务审计人员可以进行月度财务跟踪分析，即以月度财务报表为切入点，对各类报表中的财务信息进行动态比较，分析当期效益的真实性和盈亏的主要影响因素，将异常变化延伸到会计检查核实，建立财务审计的基本雏形，逐步完善，增加对利润影响的主要因素的反映，跟踪分析被投资企业的基本财务状况和效益。此时的财务审计工作可以发挥以下作用：（1）通过财务状况、业务成果和财务变动与其他会计期间的分析比较，检查当前会计信息的完整性、合法性、准确性、一致性和公平性，重点监控会计政策和会计方法的合规性，揭示会计和基本规范管理中存在的问题；（2）真实、客观、及时地反映当前经济效益的因素；（3）为被投资单位的标准化管理提供基本信息。

 

二是建立内部控制评价机制，逐步实施财务风险管理

 

审计对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料。由于财务审计的特殊性，很难获得一些重要的核心会计资料。工作往往在很大程度上取决于以往对财务工作的敏感性和经验。如果不建立系统的工作方法和机制，缺点是很可能忽略对重要控制点的监控；其次，财务审计要服务于企业管理，引导经营审计的方向。虽然许多企业正在进行专项管理审计，为了规范企业资金管理、物资管理、采购销售管理、投资单位管理，发挥了巨大的推动作用，但计划的制定，主要来自企业管理过程的不顺利，迫切需要解决许多管理问题，而不是财务审计的指导作用，第三，大多数企业的财务审计工作只停留在内部审计的初级阶段，对于“提高组织价值，提高经营效率”的最终内部审计目标，对企业财务管理没有分析、评价和提出有利于“股东利润最大化”的管理建议。因此，对财务审计工作提出了一点想法。

 

1.建立内部控制分析评价机制，规范财务审计程序。根据财政部关于内部控制规范的要求，结合企业实际生产经营情况，尽快设计有针对性的内部控制测试方案，建立内部控制分析评价机制。在内部控制评估内容中，应尽可能涵盖：销售和收款、采购和支付、固定资产管理、库存管理、资本管理（包括投资和融资管理）、财务报告、信息披露、相关交易控制等。由于财务管理是企业管理的核心内容，是企业管理的高度集中，因此内部控制的分析和评价应更加注重内部管理控制和内部环境控制的评价。只有建立系统完善的分析评价机制，才能找到关键控制点，找到线索，有针对性，节约审计成本，提高审计效率。面对企业管理和内部审计环境的复杂性，为了提高审计工作的有效性，应逐步规范财务审计工作程序。根据“环境分析”→企业经营状况分析→内部控制评价→风险评估→确定风险控制点→财务审计的关键环节审计程序将大大提高财务审计的工作效率，对专项管理审计也将发挥重要的指导作用。

 

2.逐步实施财务风险管理。金融风险作为一种经济风险现象，越来越成为现代金融理论的核心内容。广义的金融风险包括融资风险、投资风险、现金流风险、利率风险和汇率风险。融资风险来自债务融资和资本融资风险，投资风险来自外商投资（被投资单位）和内部投资（固定资产、无形资产）风险，现金流风险来自企业日常生产经营现金净流量风险，如现金收付风险、信用风险、存货资金占用风险等，利率风险来自利率水平的不确定性，汇率风险来自汇率变化的不确定性。毫无疑问，识别财务风险、衡量财务风险、有效规避财务风险是财务审计的重要组成部分。建立健全内部控制分析评价机制是有效识别和合理评价上述财务风险，建立财务风险危机预警机制，实现合理管理，有效控制财务风险的发生和损失。财务风险管理的实施是高层次财务审计工作的境界，也是内部财务审计的发展方向。

 

3、强化服务意识，实现从发现型、监督型审计向服务型、增值型审计的飞跃

 

随着企业管理的不断规范，内部财务审计工作逐步完善。财务审计工作的完善，风险管理机制的建立和完善，最终是帮助企业实现利益最大化的目标。从这个意义上说，财务审计不仅要检查账户、计算、建议和报告；而且要根据企业内部管理的需要，为企业管理和效率服务，将监督和评价纳入服务。财务审计人员要不断增强服务意识，更新观念，突破财务领域，在内部审计实践中不断拓宽审计领域，帮助企业实现价值再增值。该服务的水平和作用远高于常规审计项目，也是对内部财务审计人员的新挑战。因此，财务审计可以及时进行成本控制审计、综合预算管理审计、投资项目效率审计、降低融资成本审计等管理审计，通过对企业财务管理的合理分析和评价，提出有利于“股东利润最大化”的管理建议，使审计工作回归最终审计目标，实现从发现、监督审计到服务导向、增值审计的飞跃。