通信工程公司工程业务基本会计

1.新收入准则下通信工程行业基本业务及会计方法

 

1.1通信工程公司工程业务基本会计

 

1.1.1项目开工，收到项目预付款贷款:银行存款贷款:合同结算-价格结算(XX项目)应纳税额-应纳增值税-销项税额

 

1.1.2日常项目成本贷款:合同履约成本-工程建设-人工费/安全生产费/车辆费等。(XX项目)应纳税额-应纳增值税-进项税额贷款:银行存款/应付账款/应付职工工资/累计折旧

 

1.1.3.确定累计绩效进度。扣除之前确认的进度后，确认本期绩效进度的比例，以确认本期收入、累计收入和结转成本。(1)投入法:根据已发生(或暂估)的项目合同履约成本占总成本预算的比例，确认履约进度，确认收入，同步结转成本。(2)输出法:根据转让给客户的商品对客户的价值确定履约进度，计算履约进度(有客户确认履约进度的相关支持文件)确认收入，按履约进度比例暂估/结转营业成本。借:合同结算-收入结转(XX项目)应纳税额-待转销项税额贷款:主营业务收入应纳税额-应纳增值税-销项税额贷款:主营业务成本贷款:合同履约成本-工程建设-人工费/安全生产费/车辆费等。(XX项目)

 

1.1.4.会计期末资产负债表日报:见科目设置说明:

 

1.1.5符合收款条件时，开具发票并收取贷款:应收账款/银行存款贷款:合同结算-价格结算(XX项目)应纳税额-待转销项税额

 

1.1.6.项目竣工验收完成后，按最终结算金额调整收入，取得竣工奖励时确认收入；竣工验收审计减少时，进行相反的会计。

 

1.2综合代维、网络优化业务基本会计核算

 

综合维护等业务，根据业务量和合同单价定期（月）结算，各项成本通过“合同履约成本-服务成本”科目收集核算。根据新收入准则（符合新收入准则第十一条（一），甲方在通信工程公司履行合同时取得并消耗了履行标的物的相关利益；即每个结算周期（月）作为单一履行义务确认收入和成本。本文将不再重复。

 

2.新收入标准与未完工项目原标准的衔接转换

 

对于未完成的项目，前期收入和成本的确认已按完成进度同步完成，完成部分的结算款已全部开具发票的，项目原“工程建设-合同成本/合同毛利”科目的借方余额与“工程结算”科目相等，后续新发生的项目成本和资金结算按新标准确认。借款:项目结算贷款:项目建设-合同成本-XX项目建设-合同毛利-XX项目未完成项目的收入和成本确认已在前期根据完成进度同步完成，但已完成部分结算款尚未开票结算。根据第(1)步结转后“工程建设-合同成本/合同毛利”科目的借方余额，结转至科目“合同结算-收入结转”借款:合同结算-收入结转贷款:工程建设-合同成本-XX工程建设-合同毛利-XX工程未完成工程，前期收入和成本确认未按完成进度同步完成。已发生的“工程建设-合同成本”未达到收入确认标准的部分，按第(1)步结转后的“工程建设-合同成本”借方余额结转至“合同履约成本-工程建设”；将“工程建设-合同毛利”科目借方余额结转至“年初未分配利润/盈余公积”，按新标准确认后续收入确认、价格结算、新项目成本支出和资金结算。借:合同履约成本-工程施工贷:工程施工-合同成本贷:年初未分配利润/盈余公积贷:工程施工-合同毛利: