金融会计内部审计现状因素分析

分析金融会计内部审计现状因素

(1)外部因素分析

加入WTO后，中国金融业将遭受巨大冲击。面对冲击，中国金融业必然会采取深化体制改革、设立股份制公司上市、与外资金融机构合作等多种措施，开展机制创新，逐步推进利率汇率市场化改革；改变经营模式，从分业经营向混业经营发展；完善技术设备，采用先进的信息通信技术。这些对策将对金融企业内部审计的环境、对象、内容和依据产生重大影响。（1）环境发生了深刻的变化。当中国金融业融入世界金融市场时，金融企业的内部审计环境也将进入世界金融环境。金融企业的内部审计对象将是以多元化投资为主体的上市公司、合并公司和中外合资公司。届时，这些公司将按照法律法规开展经济活动，并按照相应的会计制度进行财务会计。（2）入世后，新的金融产品将不断开发，使审计内容多样化，增加审计工作的复杂性。随着网络信息技术的发展，网络实体的出现，其特点是“虚拟”，从而增加了审计风险。根据将有重大调整。入世后，适用于商业交易的规则将大量采用国际惯例。同时，经济运行模式和政府机构干预经济的方式也将发生变化。国内法律法规将进行调整。审计人员必须掌握相关知识和信息，才能做出正确的审计判断和结论。

(2)内部因素分析

（1）会计监督职能偏离制度规定，部分人对服务与监督关系理解模糊，加上复杂因素的影响，会计监督职能严重削弱，会计人员法律观念薄弱，会计监督薄弱，会计成为简单的会计和“灵活”、“灵活”的服务工具，不能准确、及时地提供业务信息。（2）一些地方的财务调查和处罚，被称为“宽大自查、严格自查、实事求是、宽大适度”的原则。但由于关系、面子等因素的影响，往往是严查轻处，宁宽不严，没有真正发挥调查处罚的威慑作用，使一些违纪行为得以蔓延，屡禁不止。这涉及到会计制度与操作规程的关系。会计制度应是操作规程设计的理论依据，操作规程应是会计制度的具体化，是实施会计制度的重要技术手段和保障。但是，目前的操作规程并没有对会计制度的执行形成严格的约束，必须按照制度执行的严格规定变成了良心和习惯。由于技术保障措施无效，会计程序本身存在非法操作的隐患，在会计过程中经常发生违反会计制度的事件。