加强对外承包项目税务管理的背景和必要性

一是加强对外承包项目税务管理的背景和必要性

（1）加强对外承包项目税务管理的背景

据商务部最新统计，2014年，我国对外承包工程业务营业额为1421.1亿美元，合人民币8000亿元，同比增长3.8%。这些数据显示了中国“走出去”随着战略步法的不断加快，对外承包项目的快速发展也给对外承包项目的财务管理带来了巨大的挑战，尤其是税务工作难以开展。此外，在对外承包项目的税务管理中，还有三个以上、三个以上、一个以上的特点。所谓三个以上，是指项目涉及的国家较多，项目涉及的服务项目较多，涉及的税收管理制度、税目、税率等相应政策较多；三是指对外承包项目的税务管理处理不及时或不当，后果较大，利益损失较大，社会影响较大；第一，税收作为国家经营执政的基础，也是企业发展的源泉，关系重大。

（二）加强对外承包项目税务管理的必要性

加强对外承包项目的税收管理是实现整体税收最大化的需要。此外，加强对外承包项目的税收管理也是以当前为基础，着眼长远，最终实现海外事业可持续发展的重要保障。因此，加强对外承包项目的税收管理是保证对外承包项目财务管理顺利有序运行的重要保障。

二是企业所得税抵免工作要点

（一）取得境外税务机关出示的有关纳税凭证

取得境外税务机关出示的税务所在年份企业所得税的相关纳税凭证。由于对外承包项目所在国家的机构设置、职能配置、语言等方面存在较大差异，现行税法只要求由相关境外税务机关出示，即具有税收征管权限的中国境外税务机关，无论其名称如何，都是境外税务机关。此外，在不同的国家，企业所得税的名称也有不同的表达方式，如公司所得税、法人所得税等。事实上，它们的本质是相同的，都是相对于企业所得征收的税额。因此，在中国可以抵消的境外所得税只是“企业所得税的本质”税款可以抵免。

（二）加强中国与对外承包工程所在国的税收协议

如果中国与对外承包项目所在国签订了税收饶让条款双方的税收协议，同时对外承包项目获得了减免所得税的优惠待遇，那么对外承包项目企业需要努力获得相关凭证和证明。在境外获得税收抵免时，减免的税额相当于已缴纳的税收待遇。

（3）现行抵免制度存在的问题

对于我国企业所得税抵免制度的实施，简单的做法是对我国企业财务管理现状的负荷，而我国跨国企业一般专职纳税人员较少，如果整个调整数个国家或数十个国家企业海外所得税和成本，企业调整的难度将大大增加。此外，在当前的税收优惠问题上，与中国有税收协定的国家对企业有一些相关规定，然后回国后进行相关的抵免，这种抵免凭证和方法也会相应增加企业的工作量，不利于企业的发展和税收征收。