“营改增”前后物流企业税负数值分析

引言

经济发展对物流业的要求越来越高。物流业具有规模大、工作复杂的特点。2016年全面营改增涉及的内容很多，11%的税率对物流业来说是一个严峻的挑战。此时，物流业要做好战略部署，不断完善企业管理模式，调整经济战略，规范行业发票和供应商管理，使物流业能够更好地应对2016年全面营改增政策的变化。

一，“营改增”前后税务分析

2016年，物流企业全面进入营改增改革阶段。自2014年试点以来，运输发票已纳入增值税发票管理体系，改革基础良好。在2016年全面营改增改革中，增值税税率与试点阶段基本一致，物流企业一般纳税人11%，小规模纳税人3%。2016年，全面营改增普遍增加了物流企业的税负。对于物流企业来说，利润不高的物流业受到税负上升的挤压。首先，由于物流业税率上调，物流支柱服务货运服务税率为11%，辅助服务税率为6%。此外，各项服务实际可抵扣项目较少。试点后，行业实际税负增加过大，运输业竞争激烈。税负的增加再次挤压了低利润物流业的利润，最终使行业运价上涨，物价上涨。其次，物流各环节税率不统一。目前，物流业实行综合管理，提供一票到底。在实践中，很难区分6%的辅助工作和11%的支柱服务，导致增值税链不完整，增加了物流企业的税负。最后，物流企业取消了差额税，一些相关优惠政策难以落实，财政补贴推广不足，基本不能惠及所有税收负担增加的企业。

二，“营改增”前后物流企业税负数值分析

(一)企业税率和税负

物流企业收入100万元，假设燃油费和维修费可抵扣率为40%，企业收入每万元，需缴纳增值税4.1万元，附加税0.41万元，2016年全面营业税改征前营业税3万元，附加税0.3万元，额外缴纳1.21万元，增加率达到43.3%。在实际经营过程中，2016年物流企业综合营业税改征增值税后，税收负担是否增加，直接关系到企业可抵扣的进项税，即进项税额较多，企业的税收负担必然会减轻。相反，企业的税收负担会反过来增加。

(2)企业利润

增值税是价外税。2016年全面营改增后，对物流企业现金流产生影响，物流业竞争力激烈。近年来，平均利润水平不断下降，但税收负担一直高于全国宏观水平。全面营改增后，小规模纳税人的税收负担减轻，小规模纳税人的利润增加。作为一般纳税人，税收负担增加，削弱了企业的利润率，对物流企业的成长非常不利。

(3)发票管理更加困难

因为物流企业涉及的行业很多，票据也很多。在实践中，从发票获取、核实、申报到扣除，这个过程比较繁琐，难以获得。由于物流企业集约化程度高，工作板块多，从货物运输到仓储，各个环节的工作紧密相连，难以区分，容易出现多开发票的行为，这将增加物流企业的税收负担，甚至企业使用发票开具负面避税行为。从长远来看，这种情况对物流企业的一体化发展非常不利。2016年全面营改增的初衷影响了增值税扣除链，增加了发票管理的难度。