房地产企业并购重组税收管理问题

税收风险导向下房地产企业并购重组税收管理问题

（1）缺乏税务风险管理意识

税收筹划是在税收法律、法规和政策的基础上合法节税。房地产企业在制定税收筹划计划时，如果不能准确掌握财税条款的应用规模，可能导致税收筹划成为逃税。目前，房地产行业的市场监管并不严格。一些房地产企业认为，税收筹划只需要利用税收政策，与税务机关建立良好的关系，未能从风险层面进行并购重组税收的相关规划。

(二)政策解读不到位

上述并购税收管理中的政策风险对企业影响深远，政策解读不到位会直接导致税收风险，房地产企业在应用不确定性财税政策时也会伴随着一定的涉税风险。比如房地产企业以股权转让的形式转让部分资产，涉及土地增值税。虽然土地增值税的征收范围不包括股权，但被收购方不需要缴纳土地增值税，但根据国家税务总局的通知，股权转让模式本质上是土地和房地产交易，需要征收土地增值税。由于缺乏明确的财税政策，房地产企业往往采取股权转让的形式，避免土地增值税，加剧房地产企业面临的政策不确定风险。

(3)并购方式选择不合理

房地产企业通过并购实现大规模经营是行业发展的必然趋势。股权收购和资产收购是两种主要的并购方式，涉税问题较多，利弊明显。根据实际有明显的优缺点。根据实际研究，大多数房地产企业选择股权收购方式，认为这种收购方式的成本相对较低。但就实际情况而言，股权收购模式更适合企业延迟纳税。股权收购模式下企业并购成功后，后续收购企业可暂时不确认所得税，并购过程中不涉及流转税，企业税负相对较小。如果房地产企业在并购活动中未能提前预测和计算，将导致并购方式的税收筹划失误，增加企业的税负。

（四）与税务机关缺乏沟通

纳税是每个纳税人必须履行的义务。房地产企业作为纳税人，需要依照法律法规及时纳税，税务机关是税务机关。理论上，房地产企业和税务机关应当“井水不犯河水”相互独立，但从国家财税管理和房地产企业管理的角度来看，税务机关要引导房地产企业科学合法纳税，利用政策节税减负，提高企业纳税积极性，增加财税收入。房地产企业需要向税务机关咨询税务筹划方案是否准确，是否存在高风险等问题，以减少企业并购中不必要的损失。但现阶段，房地产企业与税务机关的沟通效率较低，特别是在跨区域并购活动中，房地产企业与被并购企业所在地税务机关沟通不到位，相关涉税问题咨询不及时，并购税务筹划方案中存在诸多问题，导致税务筹划效率低下。

（5）忽视并购后的税收效应

并购融资、支付、房地产企业整合等环节都涉及税收问题。房地产企业在并购前，需要选择并购目标，确定并购范围，掌握相关税收政策，评估目标企业的财务状况，提前预测税收风险。在并购过程中，需要分析税收成本对并购的影响，并分析并购后的税收效益。