会计文化及其构成研究

1.会计文化及其构成研究

 

会计文化是人们在实践活动中创造的与会计相关的物质和精神财富的一部分。国内外会计文化的内容有很多层次理论，主要分为会计文化的二层次理论、三层次理论和四层次理论。刘凯瑞（1994）认为会计文化层次可分为基础层和核心层次，包括会计环境文化和会计物质文化；会计制度和精神文化构成核心层次。会计文化的三层次理论将会计文化分为会计物质文化、会计制度文化和会计精神文化。本文认为会计文化分为四个层次，将会计行为文化添加到三层次理论中。

 

2.会计文化各级对企业财务信息披露质量的影响

 

2.1会计物质文化影响了财务信息披露质量的及时性和准确性

 

作为会计文化中物质财富的一部分，会计物质文化的发展水平将影响日常会计行为和管理行为的效率。一方面，良好的会计物质文化是提高会计行为效率的根本保证。例如，曾经的手工记账被当前的会计电算化所取代，大大提高了会计人员的工作效率和质量，也提高了企业财务信息披露的质量；另一方面，良好的会计教育、文化和生活福利设施将提高员工的工作满意度、工作满意度与员工奉献、工作绩效和任务绩效之间的积极关系。[2]正如方来坛（2011）所指出的，作为企业财务信息的主体，会计人员工作满意度的提高将影响企业财务信息披露的质量。

 

2.2会计制度文化影响了财务信息披露质量的标准化

 

会计制度文化可以限制会计活动中的不当行为，从而为有序的会计活动提供保障。财务信息披露也需要在一定的会计制度下进行。制度环境越好，会计信息质量越高。会计制度文化需要制度本身的合理性和完善性。随着会计制度文化的不断完善，财务信息披露质量不断提高；同时要求企业严格遵守规章制度，严格禁止会计人员违反会计法律，从两个方面为提高财务信息披露质量提供保障。

 

2.3会计行为文化影响了财务信息披露质量的及时性和准确性　　会计领导者的行为可以调动会计人员的积极性和工作积极性，并在决策计划、组织协调等方面发挥指导作用。领导者的道德行为将直接和间接地影响下属的工作满意度和组织承诺（Neubert）。[3]领导者的行为会影响下属的工作态度和行为，从而影响财务信息披露的质量。宣传会计人员的模范行为及其优秀的质量和高尚的情感，有利于引导会计人员提高财务信息披露的质量。会计人员的群体行为会相互作用，会计人员的个人行为决定了会计组织目标的实现和会计价值观和会计精神的形成，直接影响财务信息披露的质量。

 

2.4会计精神文化影响了财务信息披露质量的真实性

 

随着经济和社会的快速发展，人们的物质生活水平不断提高，但对物质生活的过度追求会影响人们的价值观。一些学者对会计人员进行了调查，结果表明，大多数会计人员并不否认虚假账户，甚至少数人认为这是一种正常现象。这种价值观的扭曲和极端的利己主义将影响企业披露的财务信息的质量，并对中国的资本市场产生严重影响。虽然该制度规定会计人员需要接受会计职业道德教育，但口头奉献并不能改变内在荣誉和耻辱的错位。会计精神文化可以帮助会计人员形成正确的价值观，从根本上实现自律。同时，外部表现满足会计行为文化的要求，对提高企业财务信息披露质量发挥重要作用。