会计制度与税法的关系

一、会计制度与税法的关系

 

(1)出发点和目的不同

 

中国的会计制度和税法的相似之处是由国家机关制定的。但两者的起点和目的是不同的。企业会计制度是记录企业的财务状况、经营成果和现金流量，让投资者和潜在投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性。税法是国家根据强制性、固定、免费的财政收入，真实、完整地反映企业财务状况、经营成果和财务状况变化的全貌，为会计报表用户提供信息，限制和控制会计制度的规定。

 

（2）不同的标准对象

 

税法和财务会计是经济领域的两个不同分支，遵循自己的规则，规范不同的对象。企业会计制度是规范企业会计，准确、真实、完整地提供各种会计信息，目的是了解企业各方面的财务状况和经营成果，具有相关性和可靠性。税法是国家税务机关和纳税人的税收行为的标准，反映了国家和纳税人之间财富分配的问题，具有强制性和免费性。

 

(3)制定机构不同

 

在社会主义市场经济条件下，虽然会计制度和税法主要由国家机关制定。然而，由于会计制度和税法受到目标的影响，指导思想在建立市场经济秩序中发挥着不同的作用。由于资本市场的快速发展，会计制度的快速发展，税收法规的制定更多地从国家宏观经济发展的需要出发，发展相对缓慢。会计制度与税法制定机构之间缺乏必要的沟通协调，会计制度与税法的发展步伐不一致。

 

二、会计制度与税法差异的历史背景

 

在计划经济时期，绝大多数企业都是公有制，政府和企业，国家、企业和社会之间的利益高度一致。用于规范会计核算的会计制度实际上是实施税法的工具。由于当时的特殊环境，会计制度和税法完全统一。自20世纪90年代以来，随着经济全球化和金融一体化模式的深入发展，世界掀起了合并趋势，要求会计国际化和税收制度的趋势越来越强烈。1990年的会计改革和1994年的税收改革都是在这种背景和趋势下进行的。

 

随着市场经济的逐步完善和改革的深化，我国会计制度与税法的关系逐渐由完全一体化转变为分离制度，分离的程度和范围也在不断加深。2001年，随着全球金融欺诈案件的不断曝光，特别是美国的“安全丑闻”事件，给了我们一个惊醒：会计制度和税法的绝对分离和统一是不科学的，随着世界经济和金融体系的变化，我们必须寻求两者之间的有效平衡。

 

这方面对中国教训更深刻，中国不仅影响上市公司或国有企业会计欺诈案件，引发当前社会会计诚信危机，打击投资者热情，阻碍中国证券市场健康发展，使会计处理和税收征收管理工作更加困难，刺激逃税现象，造成纳税人与税务机关之间的摩擦和矛盾。