审计规范理论

(一)审计规范理论

 

审计规范理论是指在审计基础理论的指导下，根据审计实践的基本规律建立的审计理论。它由审计职业技术规范理论、审计质量控制规范理论和审计职业道德规范理论组成，主要研究如何根据审计环境的要求建立适合时代和地区特点的职业规范体系。

 

这一理论的主要特征是：

 

1、标准化。审计规范理论主要用于规范审计人员的执业资格和行为，旨在提高审计质量。

 

2、权威。审计规范理论是权威和强制性的，它实际上限制了审计实践。审计规范是在审计理论的指导下制定的，不是审计程序和审计实践的总结，而是当时代表性审计理论的集中体现，以指导审计实践，规范审计程序和方法。

 

3、指导，审计规范理论中的那些标准和规则可以用来指导审计的实际工作。这是因为这一理论比基本审计理论更接近审计实践活动。

 

(二)审计应用理论

 

审计应用理论是在审计基本理论和审计规范理论的指导下建立的一种审计理论，旨在指导审计实践，提供操作指南。它包括三个有机部分：审计组织理论、审计操作理论和审计控制理论。其中，审计操作理论可分为两个方面：一般审计业务操作理论和特殊审计业务操作理论。一般审计业务操作理论是指由审计计划、审计程序、审计方法、审计证据、审计工作草案和审计报告组成的基本体系，主要研究如何在审计基本理论和审计规范理论的指导下开展年度会计报表审计工作；特殊审计业务操作理论是指由特殊目的业务审计、特殊行业业务审计和特殊性质业务审计组成的基本体系，主要研究如何在审计基本理论和审计规范理论的指导下开展特殊审计工作，如基本建设预决算审计、小型企业审计、利润预测审计、中期会计报表审计等。图1只列出了一般审计业务操作理论。

 

这一理论的主要特征是：

 

1、具体性。这一理论往往能找到相应的物理参考系，总能解决某一特定方面的实际问题，往往具有一定的可操作性和可观察性。

 

2、有用性。它不像基本的审计理论那样空洞和枯燥，不能用于实际工作。审计应用理论包含广泛的内容，如审计计划、审计程序、审计技术方法、审计策略和审计证据、审计报告等。

 

(3)审计相关理论

 

审计相关理论是从事审计理论研究和审计实践所必需的其他学科理论，主要包括哲学理论、系统科学理论、经济理论、财务会计理论、管理科学理论、计算机和网络技术理论等。这些理论在深化审计理论研究和拓展审计工作视野方面发挥着重要作用。