风险导向方法在内部审计实践中的应用

提高风险导向方法在内部审计实践中的应用效果。

 

（1）内部审计部门应进一步加强对企业面临的内外风险的理解，提高对风险的理解和把握能力。我们不仅要从经营者的角度来衡量国家法律法规、宏观经济、行业监管政策、竞争模式等环境因素对企业生产经营的外部风险，还要从管理者的角度来看待企业治理结构、战略规划、资源配置、内部控制等因素是否能构成稳定发展的风险管理体系。只有深入了解企业的风险，内部审计部门才能更好地识别、分解和量化风险，牢牢把握审计的方向和重点。

 

（2）内部审计部门应建立动态的综合风险评估机制。通过对公司内外风险的调查，结合企业生产经营特点，从上到下整理企业核心管理机制和工作流程，识别各核心体系和流程中的关键风险点及其标准化的内部控制措施，明确各部门和员工在风险控制活动中的职责，建立正常的风险报告、收集、分析和评价体系，确保内部审计风险库的不断丰富和优化。

 

（3）在内部审计业务实践中，要注意平衡审计成本控制和审计风险控制，合理有效地配置审计资源。风险导向审计的本质是准确识别高风险领域，并将审计资源集中在高风险审计领域。风险导向方法的应用并不意味着审计内容和审计程序的简单增加，而是在控制整体审计风险的基础上，根据现有的审计资源，掌握审计内容和审计程序，对不同的风险采用有目的的审计方法。对于评估后认为不会有重要风险的领域，可以通过减少样本量或交叉测试来适当简化审计程序。

 

（4）内部审计部门应逐步引入风险导向审计方法，逐步探索和优化适合企业实际的风险导向内部审计模式。忽视公司经营管理基础，盲目复制风险导向审计方法，将给内部审计带来更多的审计风险。在内部审计转型过程中，在传统审计项目中引入风险导向审计方法，填补传统审计风险识别、分析和评价的不足，实现控制审计风险和审计成本的分阶段目标。当公司的管理基础和审计资源能够满足风险导向审计的实施条件时，内部审计部门可以在更多的审计项目甚至审计业务规划和管理中使用风险导向审计方法。

 

学习现代风险导向审计方法，将其应用于公司内部审计业务管理和项目实施，对实现审计目标、保证审计质量、节约审计资源、提高工作效率具有重要意义，对提高内部审计价值、振兴内部审计活力具有深远影响。因此，在审计实践中，内部审计应积极探索现代风险导向审计方法，不断总结审计经验，使其在审计工作中发挥更大的作用。