防止审计失败的方法

在管理欺诈的前提下，防止审计失败的方法

 

针对上述阐述，结合当前管理欺诈的方式、现状和特点，在防止审计失败的前提下，具体实施步骤如下：

 

（1）完善审查方法，加强审查力度

 

首先，企业内部控制制度是防止财务报告错误和财务报告欺诈的重要组成部分。如果企业存在欺诈行为，首先表明公司内部控制系统存在漏洞。同样，如果在审计过程中发现企业内部控制管理体系不完善、不合规，甚至存在缺陷，则有理由怀疑其生产经营活动的合规性和财务报告的准确性。因此，在审计实践中，首先要审查企业内部控制度，是否有严格的流程体系，是否有明确的权责划分，是否制定了风险预警和错误预防纠正机制等。

 

其次，内部审计人员应对企业重大资产结构变化保持必要的警惕，对会计年度资产重组、资产置换、资产抵押、内部审计人员应充分调查其重要性、合法性、资产结构变化的全过程、目的和结果进行分析论证，然后检查是否存在利用资产结构调整利润、逃税等管理欺诈行为，特别是资产抵押、资产债务、资产投资等，认真核实资产的实际价值和更换价值之间的一致性。

 

第三，企业管理层经常人为操纵利润报表，以满足个人和企业不当得利的目的。针对这种情况，内部审计人员在审计工作中应注意不合理和不合规的利润变化，始终保持怀疑和谨慎的态度，以强烈的责任感和职业道德逐一检查，追溯源头，找出这种异常的真正原因。这里的“异常利润”包括利润过高、利润过低、其他账户表达不清楚的利润来源等，通过确定异常利润的真实性和合规性，防止管理欺诈的发生。

 

（二）全面控制企业经济活动

 

内部审计人员在审计企业财务报表时，应从生成机制和绩效结果等方面深入分析和掌握企业经济活动，发现管理欺诈行为，防止审计失败。首先，明确管理财务欺诈不是偶然因素和随机因素，而必须是动机、预谋、计划行为；其次，管理欺诈不是单独的财务报告欺诈行为，必须与公司实际经营、库存、采购、营销、现金流、组织协调有关。目前，管理欺诈导致审计失败的实践研究表明，很大一部分欺诈行为可以通过对公司的充分理解和分析来预测，如企业经营业绩、企业内部管理者和员工的日常行为、企业发布的财务报告、财务信息等。因为企业管理欺诈必须来自特定的利益动机，这些动机是通过人工操纵公司的账面价值来完成的，要么是为了提高企业的账面价值，要么是为了掩盖公司的真实价值。现代会计制度作为一种记录和反映公司真实价值的管理制度，具有严格的逻辑关系和承接关系，即任何欺诈原则上都可以通过公司的财务信息来反映。

 

（三）完善法律机制，加强处罚力度

 

建立健全法律制度是有效防止和防止管理欺诈的制度保障。现行政府管理部门制定实施的法律、审计规定，如《会计法》、在现代经济快速发展的背景下，企业会计制度表现出滞后的一面。因此，相关管理者和从业者应从实际需要出发，从经济发展现状出发，制定更详细、更明确的法律法规，特别是对管理欺诈行为，要明确界定和处罚措施，加大检查处罚力度，对故意造假者给予充分处罚，避免部分企业和管理者为超越成本的更大利益而冒险。既要追究企业责任，又要追究个人责任、管理责任、公司法人责任，严惩致人或者公共利益损失的重大事件，追究相应的民事和刑事责任。