项目全过程跟踪审计活动对策

项目全过程跟踪审计活动对策

 

1.事前控制

 

提前控制首先要确认负责审计活动的相应组织人员，成立专门的小组负责跟踪审计，确保专人和岗位对建设项目全过程进行详细审计，并规定审计岗位和人员的相关职责。其次，根据不同工程项目的主要特点，设计适当的跟踪审计计划，明确不同阶段内部审计人员的主要工作内容、工作要点和审计材料，使内部审计人员能够按计划实施，确保工作的完整性。最后，与职责相关的企业或部门应根据跟踪审计的工作进展定期召开联合会议，深入讨论审计进展和问题，促进多方沟通机制的建立，不仅能使其充分熟悉审计工作的主要职责，而且能收集好的政策，创造良好的审计环境，促进审计工作的有效开展。

 

2.事中控制

 

项目实施全过程跟踪审计的主要目的是促进项目管理的标准化和效率，促进建设项目的投资。因此，审计工作应围绕项目的主要经济活动进行，特别是项目中的成本内容是审计工作的首要任务。因此，项目整个过程的跟踪审计应集中在以下控制阶段。

 

（1）设计阶段。在决定投资特定的项目后，控制投资环节的主要工作是设计环节。在设计阶段，导致投资直接相关的因素很多，特别是设计方案的确定、设计标准的制定和结构的安全系数，都会导致项目成本的变化。因此，本阶段跟踪审计的主要工作是确保设计方具有相应的资质和能力，符合规范要求，设计水平、质量和范围、深度符合相应的项目要求，设计可控制在计划投资的限制范围内。

 

(2)招标和投标阶段。首先，内审人员要认真审查工程量清单，积极参与标底答疑的现场活动。目前，建设工程量清单主要采用量价分离的原则，甲方主要承担数量产生的风险。因此，负责审计的相关人员应严格按照招标文件和施工图的相应要求检查和审核工程量清单是否符合规范、完整、准确，以免在清算阶段发生数量变化，影响成本结果。其次，内审人员要严格审核招标文件，全身参与招标活动。招标文件审批的主要内容包括：范围的完整性、招标方法的科学性、文本表达的准确性、操作程序的标准化和合法性。让审计人员积极参与招标活动，有利于全面了解和了解评价投标的全过程。特别是对于商标阶段，如果价格过低或过高，需要内部审计人员对各种因素进行比较分析，找出原因。在投标活动中，负责工程施工的单位举办的现场答疑活动，负责审计的人员应当以书面形式记录，以备案。中标后，将其写入相关合同。

 

（3）合同签订阶段。作为承包商和发包人，建设项目的施工合同致力于实现建设项目的目标，规定双方相应权利义务的书面协议是项目质量、项目进度和投资的重要依据。因此，在合同签订阶段，内部审计人员的主要审计内容包括：确保合同主体的合法性、合同内容的真实性、合法性、合同形式符合建设项目的特点、条款的逻辑性、完整性、文本表达的准确性等。同时，应准确说明如何计算清算项目阶段（如工程施工所形成的措施费）、如何处理合同变更、如何界定违约行为以及如何界定相应的法律责任。此外，还应注意协调统一的招标、招标文件和合同文件，避免不必要的差异。

 

（4）施工阶段。本阶段是项目决策完成后实施投资的主要阶段。通过加强本阶段的审计，有助于降低经营风险的概率。本阶段审计的主要内容包括：工程材料设备的采购使用、工程配额、施工实施、工程质量检查验收、建设项目的变更和责任。工程签证和索赔等。

 

（5）清算和审批阶段。清算是所有工程项目投资的总和阶段，也是确定工程项目最终成本的阶段。建设项目结算方式的选择应与之前签订的合同内容一致。审批前，全面了解合同和招标文件内容，明确招标实际范围，确认调整内容，审批工程量计算是否正确、规范，定额标准和方法是否合适，工程材料总价是否符合合同条款，价格标准是否与合同一致；审计中，负责审计的人员应促进多方沟通机制的建立和发挥，坚持客观公正的基本原则，按照法律依据准确反映工程成本；审计最终结果得到双方一致确认后，内部审计人员应按照工程审计结论的通知解释有关事项。

 

3.事后控制

 

事后控制主要负责审计资料的完整归档。每个项目实施全过程跟踪审计后，需要及时有效地梳理、记录和归档审计工作的重要草案（设计文件、招标文件、施工文件、招标文件、合同文件及其附件、审批结果通知等）。)，并使用审计数据软件进行信息有效处理，建立相应的建设项目审计档案。项目全过程的跟踪审计数据必须真实、完整、可靠。