风险导向固定投资竣工决算审计的主要内容

风险导向固定投资竣工决算审计的主要内容

 

固定投资竣工决算审计是指审计部门对建设项目全部投资情况的审计，主要包括允许的设计方案和工程实际竣工情况；竣工验收及剩余处置；建筑安装工程投资、设备成本、待摊投资等投资完成情况及交付使用资产结转情况；竣工决算报表的真实性、合规性和完整性。

 

(一)明确审计目标。

 

企业固定资产投资项目，在接受上级单位竣工决算审计验收前，内部审计部门通常根据现行法律法规、机制和审批文件，审计基本建设程序的实施、组织协调、资金到位应用、投资完成和预算实施、财务管理和财务会计、资产交付等方面的合法性和合理性，目的是发现和揭示影响投资项目完成的风险，从而提出管理和改进措施，促进建设资金的合法合规使用，提高和提高投资项目的管理能力。

 

(2)识别风险。

 

固定投资竣工决算审计风险的识别需要基于对被审计公司的宏观理解，通过与有关部门的沟通和咨询，明确可能存在的风险和以往发生的重大风险，以达到规避、转移或降低风险的目的。

 

以企业固定投资竣工决算审计为例，通过项目审计，结合审前采访、问卷调查、项目和建设单位内部控制、财务管理，识别风险主要涵盖内部控制制度、招标、设备采购安装、合同管理、项目成本和财务管理六个方面。

 

（3）对风险进行分析和评估。

 

在识别固定投资建设风险的基础上，进一步分析和评估风险发生的可能性和风险的影响程度。通过总结风险因素问卷，查看相关项目审计报告和被审计公司提供的背景信息，了解被审计公司的情况。

 

以上述固定资产投资项目竣工决算审计为例，通过对风险识别六个方面的评价，最终确定了不同的风险水平：投标、项目成本、财务管理风险水平最高、合同管理、设备采购安装风险水平第二、内部控制体系完善有效性风险水平最低。

 

(四)确定审计重点。

 

风险评估的结果为确定固定投资竣工决算的审计重点提供了直接依据。根据风险评估的结果，我们根据不同层次的风险确定相应的审计重点。

 

1.招投标管理。

 

企业固定资产投资项目竣工决算审计应重点关注项目是否按批准文件要求进行招标，招标代理机构是否具备相应资质，招标过程是否合规，招标工作中形成的各类文件是否完整。审计过程中重点关注以下内容：

 

①招标方式是否合规，属于招标或委托邀请招标方式，应与审批方式一致。

 

②招标程序是否符合法律法规，招标文件是否全面，开标、投标、校准等招标过程信息是否齐全，重点检查招标文件、基础文件、招标代理资质、开标记录、投标记录、评分记录、中标通知书等文件。

 

③审批中不存在人为肢解工程项目、避免招投标等违法行为。

 

④是否按照《建设工程量清单计价规范》编制工程概算方法招标工程。

 

⑤招标活动中是否有变更招标范围、组织结构、方式，变更后是否报上级审核。

 

⑥投标文件是否符合招标文件和设计图纸的要求。

 

⑦审查投标人价格数据的计算准确性，分析价格组成的合理性。

 

⑧投标综合单价、措施项目清单价格等竞争性费用是否合理，官方费用和税费是否按规定计算。

 

2.工程项目管理。

 

工程项目审计中应重点审批：

 

①项目建议书、前期设计、可行性研究报告、审批文件等是否齐全。

 

②工程项目是否按审批建设内容实施，总投资是否超出概算，用途是否发生变化，是否再次审批调整。

 

③开工前是否取得土地使用证、施工许可证、施工许可证等审核。

 

④工程造价是否真实、合理、有效，造价构成是否合规，工程工期和质量是否符合合同要求，重点审批工程结算审计报告。

 

⑤项目建设的其他费用包括土地征用和转让补偿、建设单位管理费、勘察设计费、监理费、招标代理服务费、环境影响咨询费、劳动安全卫生评价费等，是否与项目内容有关，各乙方单位是否具有相关资质。

 

⑥工程价款的支付是否按合同条款及有关规定执行，是否按规定保留足够的工程尾款和保修金。

 

3.财务管理。

 

审计重点包括：

 

①审查建设资金来源、建设资金到位、建设资金拨付与应用情况。

 

②各会计科目的成本核算是否正确，分摊比例是否合理计算，拼盘项目是否按面积比例分摊投资。

 

③各类费用是否按规定标准控制，建设单位管理费是否按投资概算控制。

 

④会计凭证的合规性，原始凭证是否规范、齐全，都能起到促进作用。

 

4.合同管理。

 

工程成本由合同确定，因此对合同的审查尤为重要。在审计中，应重点审批以下内容：

 

①项目建设内容是否签订合同，包括建设工程、购买仪器设备、工具、勘察、设计、监理、招标代理、审计咨询等管理费用。

 

②合同当事人是否具备在资金、技术、管理等方面履行合同的能力。

 

③合同内容是否与招标文件、招标文件一致，合同条款是否严格、合法、规范，是否遗漏关键内容，是否有合理的限制条件，合同基本要素是否完整，是否明确规定双方的权利义务，如基本信息、工期、质量标准、总价、付款方式、调整、结算条款、违约责任、争议解决等。

 

5.设备成本。

 

在审计中，要重点审批以下内容：

 

①采购安装设备是否按前期设计或变更审批。

 

②设备的保管、出入库手续是否符合有关制度规定。

 

③供应商的质量保证金是否按规定保留。

 

④设备成本原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。

 

6.内部控制系统。

 

审查是否建立了完整有效的固定投资内部控制体系，制定了招标管理、财务管理、合同管理、材料采购管理、档案管理等专项管理体系，有效规范固定投资工作。

 

（五）制定审计工作计划，实施审计业务。

 

根据上述审计重点，制定审计工作计划，在审计小组中合理分工，明确关键审计材料（表1）。在审计实施过程中，在审计关键事项时，还应对风险进行具体分析，分析原因，采取对策规避风险，最后在审计报告中列出相应的问题和管理建议。