继续改革税制，优化税率

1.完善捐赠免税法，鼓励私人扶贫，加强扶贫，缓解贫富矛盾

 

中国仍然不富裕，不能像西方国家那样建立庞大的社会福利制度。然而，我们应该加强扶贫工作。中国幅员辽阔，各地情况不同，应因地制宜。在重视农村贫困的同时，也要重视城市贫困。中国富人主要集中在城市，城市贫富对比大于农村，更容易引起社会不安。

 

在政府转移支付的同时，应鼓励富人直接帮助穷人。目前，通过个人渠道重新分配财富并不顺利。我国目前的捐赠免税法律法规非常繁琐，很少有人使用。我国应完善捐赠免税法，简化免税手续，鼓励私人捐赠。在西方国家，慈善机构和教会在收入再分配中发挥着重要作用。西方国家（如美国）的税法鼓励人们捐赠，捐赠部分可以从应纳税所得额中扣除，而无需纳税。富人向慈善机构和教会捐款（实物或货币）。一些教会要求信徒把10%的收入交给教会，教会用它来帮助穷人。一些美国富人宣布，他们将来会把所有的财富都捐给社会，而不是亲戚。如果富人做更多的公益事情，社会就会更加和谐。

 

此外，在中国的家庭、亲属和家庭中，总是有收入和财富的再分配，富人帮助穷人，强者支持弱者，孩子支持父母，等等。虽然这种家庭收入再分配有局限性，但也可以在一定程度上缓解矛盾，使社会和谐，因此应该得到鼓励。随着社会化大生产的发展和城市化的加快，大量农业人口流入城市，大家庭的收入再分配将变得越来越困难。应该清楚的是，仅仅依靠富人直接扶贫，只依靠家庭内部的转移支付是不够的。上述公共经济已经证明，个人之间的自愿转移支付不足以实现最佳的社会收入分配，政府必须参与收入的再分配。

 

2.继续改革税制，优化税率

 

整个税收制度存在优化问题。一个好的税收制度应该是公平的，有利于经济增长，容易征收，可以保证足够的税收。这些原则有时是冲突的。例如，公平可能不利于增长；有利于增长，也可能不公平。当然，冲突不是绝对的，税收改革可能是公平的，也有利于增长。我们能做的就是选择一种平衡、公平和效率。应该增加的税收增加，应该减少的税收增加。税率不是越高越好，也不是越低越好。中国的一些税收名义税率很高。《福布斯》最近发表了一份报告，在世界52个国家和地区中，中国大陆是世界税收负担第二重的地方，仅次于法国；中国香港仅次于阿拉伯联合酋长国，是世界上第二个税收负担最轻的地方。当然，这个排名也有争议。根据福布斯“全球2005税收负担指数”的调查，有5个综合税收负担指标，包括公司所得税、财富税、雇主和员工社会保障基金和销售税。

 

中国个人所得税最高边际税率为45%，美国只有35%(历史上90%以上)，香港单个人所得税率为16%，而俄罗斯单个人所得税率仅为13%.虽然税率很高，但我国2000年个人所得税仅占国民生产总值的0.57%，占总税收收入的4.1%.发展中国家的个人所得税规模很小，而发达国家的个人所得税规模很大。例如，2001年，美国联邦政府的个人所得税占联邦总税收的51.4%，州和地方个人所得税占总税收的26%。总的来说，个人所得税占总税收的42.3%[3]488。值得注意的是，近年来，我国个人所得税的增长速度快于国民生产总值。

 

中国公司的所得税税率也很高。内资企业所得税高达33%.俄罗斯公司所得税率为24%.香港公司利润税率为17.5%.中国企业所得税在税收中所占比例高于美国。2001年，公司所得税占联邦税收的8%，个人所得税占50%，社会保障税占35%，其他税收占8%；公司所得税占州和地方政府税收的2%，个人所得税占13%，财产税占17%，销售税占20%，联邦转让支付占19%，其他收入占29%.①「See ，United States，Economic Report of the President ，2002.」总的来说，美国企业所得税占总税收的6.5%.2003年，我国企业所得税占总税收的13%.此外，我国还有增值税，税率为17%.增值税在世界上被称为政府的摇钱树，工厂机器一开就要交税，不管赚不赚钱。中国企业的税收确实不轻。图1显示了中国主要税目在税收总额中的比例。增值税遥遥领先，公司所得税不低，个人所得税很低。