实证会计研究的取向

1．实证会计研究的取向。每一篇实证文章都是在前人研究成果的基础上完成的。实证会计研究在美国已有30多年的历史，目前的成果是基于这30年的研究成果。我国实证会计研究刚刚起步，研究成果很少。我们的研究应该以什么为基础？我们面临着两个选择：一是像美国一样从零开始，在中国做他们的研究问题，建立自己的研究基础，但需要很多时间，成本很高；二是借鉴美国现有的研究成果，在此基础上直接前进，但美国的研究结论可能不适合中国的国情，我们看到了中美经济环境的巨大差异。如果我们从零开始，也许我们会在路上和美国分手，走上不同的道路，就像一棵树，中国和美国可能是不同的树枝。如果我们采用第二种思维方式，很可能会错过一些有意义的话题，甚至走更多的弯路。类似的问题是，我国实证文章的主题应以模仿或创新为主。就中国目前的情况而言，我们认为模仿、参考、继承和创新是值得鼓励的，研究的视角可以尽可能不同，因为中国的实证研究很少，我们需要积累，各种研究积累到一定程度，这些问题的答案将变得清晰。当然，如果你想在国外发表研究成果，你需要创新，如果模仿可以得到不同的结论也是可取的。

 

2．标准化研究与实证研究的关系。我们提倡标准化研究与实证研究并重。标准化会计研究不同于实证会计研究，但不完全分离，可以有机结合。实证会计研究不会削弱标准化会计研究的重要性。实证会计研究的目的是解释和预测会计实务，主要满足会计信息用户和教学的需要；标准化会计研究的目的是标准化会计实务，如满足标准制定过程中政策辩论的需要。两者可以满足不同需求者的不同需求，可以相互结合，相互补充，共同推理。此外，实证会计研究和标准化会计研究没有对错之分，需要大力发展，但要达到国际水平，标准化会计研究可能还有更长的路要走。